|
Lampiran I |
||
|
Nomor |
: |
KEP- 540/PJ./2000 |
|
Tanggal |
: |
29 Desember 2000 |
|
a. |
Contoh mekanisme pemungutan PPN dan PPn BM Untuk
kendaraan impor dalam keadaan CBU : |
|
1) |
Importir
Kendaraan Bermotor: Importir Umum/industri Perakitan/ATPM. |
||||
|
|
a) |
impor
: |
|||
|
|
|
- |
Nilai
Impor (DPP) |
: |
Rp.
200.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp. 20.000.000,- (Pajak Masukan) |
|
|
|
- |
PPn BM
(50%) |
: |
Rp.
100.000.000,- |
|
|
|
|
Harga
Impor |
|
Rp.
320.000.000,- |
|
|
b) |
Penyerahan
: |
|||
|
|
|
- |
Harga
beli KB |
: |
Rp.
200.000.000,- |
|
|
|
- |
Keuntungan |
: |
Rp. 20.000.000,- |
|
|
|
- |
PPn BM
dibayar |
: |
Rp.
100.000.000,- |
|
|
|
- |
Harga
Jual (DPP) |
: |
Rp.
320.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp. 32.000.000,- (Pajak Keluaran) |
|
|
|
|
Harga
Penjualan |
|
Rp.
342.000.000,- |
|
|
|
|
|
|
|
|
2) |
Distributor
: |
||||
|
|
a) |
Pembelian: |
|||
|
|
|
- |
Harga
Beli (DPP) |
: |
Rp.
320.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp. 20.000.000,- (Pajak Masukan) |
|
|
|
|
Harga
Pembelian |
|
Rp.
342.000.000,- |
|
|
b) |
Penyerahan
: |
|||
|
|
|
- |
Harga
beli KB |
: |
Rp.
320.000.000,- |
|
|
|
- |
Keuntungan |
: |
Rp. 20.000.000,- |
|
|
|
- |
Harga
Jual (DPP) |
: |
Rp.
340.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp 34.000.000,- (Pajak Keluaran) |
|
|
|
|
Harga
Penjualan |
: |
Rp.
374.000.000,- |
|
|
|
|
|
|
|
|
3) |
Dealer
: |
||||
|
|
a) |
Pembelian
: |
|||
|
|
|
- |
Harga
Beli (DPP) |
: |
Rp.
340.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp. 34.000.000,- (Pajak Masukan) |
|
|
|
|
Harga
Pembelian |
|
Rp.
374.000.000,- |
|
|
b) |
Penyerahan
: |
|||
|
|
|
- |
Harga
beli KB |
: |
Rp.
340.000.000,- |
|
|
|
- |
Keuntungan |
: |
Rp. 20.000.000,- |
|
|
|
- |
Harga
Jual (DPP) |
: |
Rp.
360.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp 36.000.000,- (Pajak Keluaran) |
|
|
|
|
Harga
Penjualan |
|
Rp.
396.000.000,- |
|
|
|
|
|
|
|
|
4) |
Sub-Dealer/Showroom : |
||||
|
|
a) |
Pembelian
: |
|||
|
|
|
- |
Harga
Beli (DPP) |
: |
Rp.
360.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp.
36.000.000,- (Pajak Masukan) |
|
|
|
|
Harga
Pembelian |
|
Rp.
396.000.000,- |
|
|
b) |
Penyerahan
: |
|||
|
|
|
- |
Harga
beli KB |
: |
Rp.
360.000.000,- |
|
|
|
- |
Keuntungan |
: |
Rp. 20.000.000,- |
|
|
|
- |
Harga
Jual (DPP) |
: |
Rp.
380.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp 38.000.000,- (Pajak Keluaran) |
|
|
|
|
Harga
Penjualan |
|
Rp.
418.000.000,- (yang dibayar konsumen) |
Apabila konsumen yang membeli kendaraan kepada Sub-dealer
atau Showroom tersebut memiliki SKB PPn BM, maka perhitungan PPN atas
penyerahan kendarann bormotor dari Sub-dealer atau Showroom kepada pembeli
adalah sebagai berikut :
|
Penyerahan
: |
|||
|
- |
Harga
beli KB |
: |
Rp.
260.000.000,- |
|
- |
Keuntungan |
: |
Rp. 20.000.000,- |
|
- |
PPn BM
dibayar |
: |
Rp.
,- (dibebaskan
dengan SKB) |
|
- |
Harga
Jual (DPP) |
: |
Rp.
380.000.000,- |
|
|
PPN
(10%) |
|
Rp. 28.000.000,- (Pajak Keluaran) |
|
|
Harga
Penjualan |
|
Rp.
308.000.000,- (yang dibayar konsumen) |
Penjelasan
Di dalam harga jual yang merupakan
Dasar Pengenaan Pajak dalam angka 4 huruf b adalah sebesar Rp. 380.000.000,- di
dalamnya telah termasuk PPn BM impor sebesar Rp. 100.000.000,- ( butir a. 1.
a). Untuk penghitungan Dasar Pajak Pengenaan Pajak Pajak Pertambahan Nilai atas
penyerahan kendaraan bermotor yang dibebaskan dari pengenaan PPn BM, nilai PPn
BM impor sebesar Rp. 100.000.000,- harus dikurangkan dari harga jual yang
merupakan Dasar Pengenaan Pajak sehingga menjadi sebesar Rp. 280.000.000,-
|
b. |
Contoh mekanisme pemungutan PPN dan PPn BM Untuk
kendaraan impor dalam keadaan CKD atau kendaraan bermotor produksi dalam
negeri : |
|
1) |
Importir
Kendaraan Bermotor: Importir Umum/industri Perakitan/ATPM. |
||||
|
|
a) |
impor
: |
|||
|
|
|
- |
Nilai
Impor (DPP) |
: |
Rp.
200.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp. 20.000.000,- (Pajak Masukan) |
|
|
|
- |
PPn BM
(-%) |
: |
Rp. - |
|
|
|
|
Harga
Impor |
|
Rp.
220.000.000,- |
|
|
b) |
Penyerahan
: |
|||
|
|
|
- |
Harga
beli KB |
: |
Rp.
200.000.000,- |
|
|
|
- |
Keuntungan |
: |
Rp. 20.000.000,-
|
|
|
|
- |
Harga
Jual (DPP) |
: |
Rp.
220.000.000,- |
|
|
|
- |
PPn BM
(50%) |
: |
Rp.
110.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp. 22.000.000,- (Pajak Keluaran) |
|
|
|
|
Harga
Penjualan |
|
Rp.
352.000.000,- |
|
|
|
|
|
|
|
|
2) |
Distributor
: |
||||
|
|
a) |
Pembelian: |
|||
|
|
|
- |
Harga
Beli (DPP) |
: |
Rp.
220.000.000,- |
|
|
|
- |
PPn BM
(50%) |
: |
Rp.
110.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp. 22.000.000,- (Pajak Masukan) |
|
|
|
|
Harga
Pembelian |
|
Rp.
352.000.000,- |
|
|
b) |
Penyerahan
: |
|||
|
|
|
- |
Harga
beli KB |
: |
Rp.
330.000.000,- |
|
|
|
- |
Keuntungan |
: |
Rp. 20.000.000,- |
|
|
|
- |
Harga
Jual (DPP) |
: |
Rp.
350.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp 35.000.000,- (Pajak Keluaran) |
|
|
|
|
Harga
Penjualan |
: |
Rp.
385.000.000,- |
|
|
|
|
|
|
|
|
3) |
Dealer
: |
||||
|
|
a) |
Pembelian
: |
|||
|
|
|
- |
Harga
Beli (DPP) |
: |
Rp.
350.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp. 35.000.000,- (Pajak Masukan) |
|
|
|
|
Harga
Pembelian |
|
Rp.
385.000.000,- |
|
|
b) |
Penyerahan
: |
|||
|
|
|
- |
Harga
beli KB |
: |
Rp.
350.000.000,- |
|
|
|
- |
Keuntungan |
: |
Rp. 20.000.000,- |
|
|
|
- |
Harga
Jual (DPP) |
: |
Rp.
370.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp 37.000.000,- (Pajak Keluaran) |
|
|
|
|
Harga
Penjualan |
|
Rp.
407.000.000,- |
|
|
|
|
|
|
|
|
4) |
Sub-Dealer/Showroom : |
||||
|
|
a) |
Pembelian
: |
|||
|
|
|
- |
Harga
Beli (DPP) |
: |
Rp.
370.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp.
37.000.000,- (Pajak Masukan) |
|
|
|
|
Harga
Pembelian |
|
Rp.
407.000.000,- |
|
|
b) |
Penyerahan
: |
|||
|
|
|
- |
Harga
beli KB |
: |
Rp.
370.000.000,- |
|
|
|
- |
Keuntungan |
: |
Rp. 20.000.000,- |
|
|
|
- |
Harga
Jual (DPP) |
: |
Rp.
390.000.000,- |
|
|
|
- |
PPN
(10%) |
: |
Rp 39.000.000,- (Pajak Keluaran) |
|
|
|
|
Harga
Penjualan |
|
Rp.
429.000.000,- (yang dibayar konsumen) |
|
DIREKTUR JENDERAL ttd MACHFUD SIDIK |
|
Lampiran II |
||
|
Nomor |
: |
KEP- 540/PJ./2000 |
|
Tanggal |
: |
29 Desember 2000 |
CONTOH
PENGHITUNGAN PPN DAN PPn BM KENDARAAN BERMOTOR YANG BERASAL DARI SASIS (DEALER
SEBAGAI WAJIB PUNGUT PPn BM)
|
1 |
Dealer " B"
membeli sasis kendaraan bermotor dari Main Dealer "A" seharga Rp
100.000.000,- dengan potongan harga sebesar Rp 1.000.000,- (termasuk PPN). |
|
2 |
Dealer "B"
menyuruh Karoseri "C" mengubah sasis tersebut menjadi kendaraan
bermotor angkutan orang dengan ongkos sebesar Rp.l0.000.000,- dan PPN
dipungut oleh Karoseri "C" sebesar Rp.l.000.000,-. |
|
3 |
Dealer " B"
kemudian menjual kendaraan hasil rakitan tersebut kepada pembeli dengan harga Rp 150.000.000 (termasuk PPN
dan PPn BM). |
|
4 |
PPn BM terutang dan
dipungut oleh Dealer "B" dengan tarif 15%. |
PENGHITUNGAN
DAN PELAPORAN PPN OLEH DEALER "B" ADALAH :
|
Harga
Beli Sasis dari Main Dealer "A" |
Rp.
100.000.000,- |
|
Potongan
pembelian |
Rp. 1.000.000,- |
|
Harga
beli sasis (termasuk PPN) |
Rp. 99.000.000,- |
|
DPP
PPN atas pembelian sasis (100/110 x Rp.99.000.000,-) |
Rp. 90.000.000,- |
|
PPN
atas pembelian sasis (10% x Rp.90.000.000,-) |
Rp. 9.000.000,- |
|
Biaya
Karoseri |
Rp. 11.000.000,- |
|
PPN
atas biaya karoseri |
Rp. 1.000.000,- |
Penjualan (Off The Road) :
|
Harga
Jual termasuk PPN (10%) dan PPn BM (15%) |
Rp.
150.000.000,- |
|
DPP
PPN dan PPn BM (100/125 xRp. l50.000.000,-) |
Rp.
120.000.000,- |
|
PPN
terutang (10% x Rp.l20.000.000,-) |
Rp. 12.000.000,- |
|
PPn BM
terutang (15% x Rp.l20.000,000,-) |
Rp. 18.000.000,- |
Perhitungan PPN Dan PPn BM atas transaksi tersebut :
|
1) |
PPN |
Rp.
12.000.000,- |
|||
|
|
- |
PAJAK
KELUARAN (10% x Rp 120.000.000,-) |
|||
|
|
- |
PAJAK
MASUKAN : |
|||
|
|
|
- |
pembelian
sasis |
Rp. 9.000.000,- |
|
|
|
|
- |
jasa
karoseri |
Rp. 1.000.000,- |
|
|
|
|
|
Jumlah
pajak Masukan |
|
Rp.
10.000.000,- |
|
|
|
PPN
yang harus disetor |
|
Rp. 2.000.000,- |
|
|
|
|
|
|
||
|
2) |
PPn BM yang harus disetor. |
|
|||
|
|
15 % X
Rp. 120.000.000 |
Rp.
18.000.000,- |
|||
|
DIREKTUR JENDERAL ttd MACHFUD SIDIK |