|
LAMPIRAN KEPUTUSAN
MENTERI KEUANGAN REPUBLIK TENTANG
PAJAK PENGHASILAN YANG DITANGGUNG OLEH
PEMERINTAH ATAS PENGHASILAN PEKERJA DARI PEKERJAAN |
CONTOH CARA PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN ATAS
PENGHASILAN DARI PEKERJAAN YANG TERUTANG OLEH PEKERJA, YANG DITANGGUNG OLEH
PEMERINTAH DAN YANG HARUS DIPOTONG OLEH PEMBERI KERJA
|
1. |
Saefudin adalah pegawai tetap
di PT Insan Selalu Lestari. Ia memperoleh gaji beserta tunjangan berupa uang
sebulan sebesar Rp. 1.400.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp
25.000,00 sebulan. Saefudin menikah tetapi belum mempunyai anak (status K/0). |
||||||||
|
|
a. |
Penghitungan PPh Pasal 21
terutang : |
|||||||
|
|
|
Gaji dan tunjangan sebulan |
Rp 1.400.000,00 |
||||||
|
|
|
Pengurangan: |
|
||||||
|
|
|
Biaya jabatan (5% x Rp
1.400.000,00) |
Rp 70.000,00 |
|
|||||
|
|
|
Iuran Pensiun |
Rp
25.000,00
|
|
|||||
|
|
|
|
|
Rp 95.000,00
|
|||||
|
|
|
Penghasilan Neto sebulan |
|
Rp 1.305.000,00 |
|||||
|
|
|
Penghasilan neto setahun |
12 x Rp
1.305.000,00 |
Rp 15.660.000,00 |
|||||
|
|
|
PTKP setahun: |
|
|
|||||
|
|
|
- |
untuk WP sendiri |
Rp 2.880.000,00 |
|
||||
|
|
|
- |
tambahan WP kawin |
Rp
1.440.000,00
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
Rp 4.320.000,00
|
||||
|
|
|
Penghasilan Kena Pajak setahun |
|
Rp 11.340.000,00 |
|||||
|
|
|
PPh Pasal 21 terutang setahun : |
5% x Rp
11.340.000,00 |
Rp 567.000,00 |
|||||
|
|
|
PPh Pasal 21 terutang sebulan |
|
Rp 47.250,00 |
|||||
|
|
b. |
Penghitungan PPh Pasal 21
ditanggung oleh Pemerintah : |
|||||||
|
|
|
Penghasilan sebulan ditanggung
oleh Pemerintah |
Rp 1.000.000,00 |
||||||
|
|
|
Pengurangan: |
|
||||||
|
|
|
Biaya jabatan (5% x Rp
1.000.000,00) |
Rp 50.000,00 |
|
|||||
|
|
|
Iuran Pensiun |
Rp 25.000,00
|
|
|||||
|
|
|
|
|
Rp 75.000,00
|
|||||
|
|
|
Penghasilan Neto sebulan : |
|
Rp 925.000,00 |
|||||
|
|
|
PTKP sebulan: |
|
|
|||||
|
|
|
- |
untuk WP sendiri |
Rp 240.000,00 |
|
||||
|
|
|
- |
tambahan WP kawin |
Rp
120.000,00
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
Rp 360.000,00 |
||||
|
|
|
Penghasilan Kena Pajak sebulan |
|
Rp 565.000,00 |
|||||
|
|
|
PPh
Pasal 21 Ditanggung Pemerintah sebulan: 5% x Rp 565.000,00 |
Rp 28.250,00 |
||||||
|
|
c. |
PPh
Pasal 21 yang harus dipotong oleh Pemberi Kerja Rp
47.250,00 - Rp 28.250 = |
Rp 19.000,00 |
||||||
|
2. |
Mariko Hutadjulu adalah pegawai
tetap di PT Tiurmas Lampung Indah. Ia memperoleh gaji bulan Desember sebesar
Rp 1.200.000,00, menerima THR sebesar Rp. 600.000,00 dan membayar iuran
pensiun sebesar Rp 25.000,00 sebulan. Mariko Hutadjulu menikah tetapi belum
mempunyai anak (status K/0). |
||||||||
|
|
a. |
Penghitungan PPh Pasal 21
terutang: |
|||||||
|
|
|
1) |
PPh atas Gaji dan THR |
||||||
|
|
|
|
Gaji setahun (12 X Rp.
1.200.000,00) |
Rp 14.400.000,00 |
|
||||
|
|
|
|
THR |
Rp 600.000,00
|
|
||||
|
|
|
|
Total Penghasilan setahun |
|
Rp 15.000.000,00 |
||||
|
|
|
|
Pengurangan: |
|
|
||||
|
|
|
|
Biaya jabatan (5% x Rp
15.000.000,00) |
Rp
750.000,00 |
|
||||
|
|
|
|
Iuran Pensiun (12 X Rp.25.000,00) |
Rp
300.000,00 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
Rp 1.050.000,00
|
||||
|
|
|
|
Penghasilan Neto |
|
Rp 13.950.000,00 |
||||
|
|
|
|
PTKP setahun: |
|
|
||||
|
|
|
|
- |
untuk WP sendiri |
Rp 2.880.000,00 |
|
|||
|
|
|
|
- |
tambahan WP kawin |
Rp 1.440.000,00 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
Rp 4.320.000,00
|
|||
|
|
|
|
Penghasilan Kena Pajak setahun |
Rp 9.630.000,00 |
|||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 terutang setahun: 5% x Rp 9.630.000,00 |
Rp 481.500,00 |
|||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 terutang sebulan
atas Gaji dan THR |
Rp 40.125,00 |
|||||
|
|
|
2) |
PPh Pasal 21 atas Gaji |
||||||
|
|
|
|
Gaji |
|
Rp 1.200.000,00 |
||||
|
|
|
|
Pengurangan: |
|
|
||||
|
|
|
|
Biaya jabatan (5% x Rp 1.200.000,00) |
Rp 60.000,00 |
|
||||
|
|
|
|
Iuran Pensiun |
Rp 25.000,00
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
Rp 85.000,00
|
||||
|
|
|
|
Penghasilan Neto sebulan |
|
Rp 1.115.000,00 |
||||
|
|
|
|
Penghasilan neto setahun 12 x
Rp 1.115.000,00 |
|
Rp 13.380.000,00 |
||||
|
|
|
|
PTKP setahun: |
|
|
||||
|
|
|
|
- |
untuk WP sendiri |
Rp 2.880.000,00 |
|
|||
|
|
|
|
- |
tambahan WP kawin |
Rp
1.440.000,00
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
Rp 4.320.000,00
|
|||
|
|
|
|
Penghasilan Kena Pajak setahun |
Rp 9.060.000,00 |
|||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 terutang setahun : 5% x Rp 9.060.000,00 |
Rp 453.000,00 |
|||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 terutang sebulan atas Gaji |
Rp 37.750,00 |
|||||
|
|
|
3) |
PPh atas THR (Rp.40.125,00 - Rp. 37.750,00) |
Rp. 2.375,00 |
|||||
|
|
b. |
Penghitungan PPh Pasal 21
ditanggung oleh Pemerintah : |
|
||||||
|
|
|
Penghasilan sebulan ditanggung oleh Pemerintah |
Rp 1.000.000,00 |
||||||
|
|
|
Pengurangan: |
|
|
|||||
|
|
|
Biaya jabatan (5% x Rp 1.000.000,00) |
Rp 50.000,00 |
|
|||||
|
|
|
Iuran Pensiun |
Rp 25.000,00
|
|
|||||
|
|
|
|
|
Rp 75.000,00
|
|||||
|
|
|
Penghasilan Neto sebulan : |
|
Rp 925.000,00 |
|||||
|
|
|
PTKP sebulan: |
|
|
|||||
|
|
|
- |
untuk WP sendiri |
Rp 240.000,00 |
|
||||
|
|
|
- |
tambahan WP kawin |
Rp
120.000,00
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
Rp 360.000,00
|
||||
|
|
|
Penghasilan Kena Pajak sebulan: |
Rp 565.000,00 |
||||||
|
|
|
PPh Pasal 21 ditanggung pemerintah sebulan : 5% x Rp 565.000,00 |
Rp 28.250,00 |
||||||
|
|
c. |
PPh Pasal 21 terutang sebulan
atas Gaji dan THR = Rp 40.125,00 - Rp 28.250 |
Rp 11.875,00 |
||||||
|
3. |
Sudir Gunanto adalah pegawai
tetap di PT Jawa Sumatera Cemerlang. Ia memperoleh gaji bulan Desember
sebesar Rp 1.200.000,00, serta menerima bonus sebulan gaji, yaitu sebesar Rp.
1.200.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 25.000,00 sebulan. Sudir
Gunanto belum menikah. Karena Penghasilan Sudir
Gunanto dalam Bulan Desember totalnya melebihi Rp. 2.000.000,00 (gaji Rp.
1.200.000,00 dan bonus Rp. 1.200.000,00 sehingga total penghasilan Rp.
2.400.000,00) maka seluruh penghasilan Sudir Gunanto pada bulan Desember
terutang PPh Pasal 21 dan harus dipotong, disetor dan dilaporkan oleh Pemberi
Kerja. Dengan demikian pada Desember tersebut tidak ada Pajak Penghasilan
yang Ditanggung Pemerintah. |
||||||||
|
4. |
Sokhid adalah juga pegawai
tetap PT Insan Selalu Lestari. Ia memperoleh gaji beserta tunjangan berupa
uang sebulan sebesar 900.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp
12.500,00 sebulan. Sokhid menikah tetapi belum mempunyai anak (status K/0). Karena penghasilan Sokhid
sebulan kurang dari Rp 1.000.000,00 sebulan, maka seluruh PPh Pasal 21 yang
terutang atas penghasilan tersebut ditanggung oleh Pemerintah. |
||||||||
|
5. |
Anuri adalah pegawai tetap PT
Dinda Dimana. Ia memperoleh gaji beserta tunjangan berupa uang sebulan
sebesar Rp 2.050.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 30.000,00
sebulan. Anuri belum menikah (status TK/0). Karena penghasilan Anuri
sebulan lebih dari Rp 2.000.000,00 maka seluruh PPh Pasal 21 yang terutang
atas penghasilan tersebut harus dipotong oleh Pemberi Kerja. |
||||||||
|
6. |
Rini bulan Agustus 2003 bekerja
sebagai buruh harian pada PT Yana Putri Merayu. Ia bekerja selama 6 hari dan menerima
upah sehari sebesar Rp 100.000,00. Misalkan Upah Minimum yang berlaku di
wilayah Propinsi DKI Jakarta sebesar Rp 631.554,00 sebulan. Rini belum
menikah (status TK/0). |
||||||||
|
|
a. |
Penghitungan PPh Pasal 21
terutang: |
|||||||
|
|
|
Upah sehari |
Rp 100.000,00 |
||||||
|
|
|
Dikurangi : 1/10 x UMP = 1/10x
Rp 631.554,00 |
Rp 63.154,00
|
||||||
|
|
|
Penghasilan Kena Pajak sehari |
Rp 36.846,00 |
||||||
|
|
|
PPh Pasal 21 terutang sehari 5%
x Rp 36.000,00 |
Rp 1.800,00 |
||||||
|
|
|
Jumlah PPh Pasal 21 terutang
selama 6 hari adalah 6 hari x Rp 1.800,00 = Rp 10.800,00 |
|||||||
|
|
b. |
Karena jumlah upah yang
diterima oleh Rini dalam bulan Agustus 2003 belum melebihi jumlah penghasilan
bruto sebesar Rp. 1.000.000,00 sebulan, maka seluruh PPh Pasal 21 yang
terutang atas upah tersebut ditanggung oleh Pemerintah. |
|||||||
|
7. |
Eko pada bulan Agustus 2003
bekerja sebagai buruh harian pada PT Dayat Harini Perkasa. Ia bekerja selama 15
hari dan menerima upah sehari sebesar Rp 100.000,00. Misalkan ketentuan Upah
Minimum yang berlaku di wilayah Propinsi DKI Jakarta sebesar Rp 631.554,00
sebulan. Eko belum menikah (status TK/0). |
||||||||
|
|
a. |
Penghitungan PPh Pasal 21
terutang: |
|||||||
|
|
|
Upah sehari |
Rp 100.000,00 |
||||||
|
|
|
Dikurangi : PTKP sehari = 1/360
x Rp 2.880.000,00 |
Rp 8.000,00
|
||||||
|
|
|
Penghasilan Kena Pajak sehari |
Rp 92.000,00 |
||||||
|
|
|
PPh Pasal 21 terutang sehari 5%
x Rp 92.000,00 |
Rp 4.600,00 |
||||||
|
|
b. |
Penghitungan PPh Pasal 21 yang
tanggung oleh Pemerintah: |
|||||||
|
|
|
Batas upah sehari yang PPh-nya ditanggung
oleh Pemerintah =1/26 x Rp. 1.000.000,00 |
Rp 38.462,00 |
||||||
|
|
|
Dikurangi : PTKP sehari = 1/360
x Rp 2.880.000 |
Rp 8.000,00
|
||||||
|
|
|
Penghasilan Kena Pajak sehari |
Rp 30.462,00 |
||||||
|
|
|
PPh Pasal 21 DTP sehari 5% x Rp
30.000,00 |
Rp 1.500,00 |
||||||
|
|
c. |
PPh Pasal 21 yang harus
dipotong oleh Pemberi Kerja : (Rp 4.600,00 - Rp 1.500,00) x
15 hari = Rp 46.500,00 |
|||||||
|
MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA, ttd,- BOEDIONO |
Salinan
sesuai dengan aslinya
KEPALA
BIRO UMUM
u.b.
KEPALA
BAGIAN T.U DEPARTEMEN
ttd
KOEMORO
WARSITO, S.H.
NIP
060041898