LAMPIRAN |
TATA CARA
PEMUNGUTAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK
PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH DAN KANTOR
PERBENDAHARAAN DAN KAS NEGARA
I. |
UMUM |
|||||||||
|
1. |
SINGKATAN |
||||||||
|
|
a. |
BKP |
: |
Barang
Kena Pajak |
|||||
|
|
b. |
JKP |
: |
Jasa
Kena Pajak |
|||||
|
|
c. |
KPKN |
: |
Kantor
Perbendaharaan dan Kas Negara |
|||||
|
|
d. |
PKP |
: |
Pengusaha
Kena Pajak |
|||||
|
|
e. |
PPN |
: |
Pajak
Pertambahan Nilai |
|||||
|
|
f. |
PPn BM |
: |
Pajak
Penjualan atas Barang Mewah |
|||||
|
|
g. |
SSP |
: |
Surat
Setoran Pajak |
|||||
|
|
h. |
SPM |
: |
Surat
Perintah Membayar |
|||||
|
2. |
RUANG
LINGKUP PEMUNGUTAN Semua
pembayaran yang dilakukan oleh Bendaharawan Pemerintah atau KPKN atas
penyerahan BKP dan atau JKP yang dilakukan oleh PKP Rekanan Pemerintah
dipungut PPN dan atau PPn BM. Bendaharawan Pemerintah dan KPKN tidak memungut
PPN dan atau PPn BM sepanjang PKP Rekanan Pemerintah menyerahkan barang dan
atau jasa sebagaimana dimaksud pada Pasal 4 ayat (1) huruf a sampai dengan
huruf g Keputusan Menteri Keuangan ini. |
||||||||
|
3. |
SAAT
PEMUNGUTAN Pemungutan
PPN dan PPn BM dilakukan pada saat pembayaran oleh Bendaharawan Pemerintah
atau KPKN kepada PKP Rekanan Pemerintah. |
||||||||
|
4. |
SAAT PENYETORAN
OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH PPN dan
PPn BM yang dipungut oleh Bendaharawan Pemerintah disetorkan ke Bank Persepsi
atau Kantor Pos paling lambat 7 (tujuh) hari setelah bulan dilakukannya
pembayaran atas tagihan. |
||||||||
|
5. |
SAAT
PENCATATAN PENYETORAN PAJAK OLEH KPKN Pencatatan
penyetoran PPN dan PPn BM yang dipungut oleh KPKN dilakukan pada saat
pemungutan PPN dan PPn BM, yaitu pada saat pembayaran oleh KPKN kepada PKP
Rekanan Pemerintah. |
||||||||
II. |
TATA CARA PEMUNGUTAN |
|||||||||
|
1. |
DASAR PEMUNGUTAN Dasar
pemungutan PPN dan PPn BM adalah jumlah pembayaran yang dilakukan oleh
Bendaharawan Pemerintah atau jumlah pembayaran yang dilakukan oleh KPKN
sebagaimana tersebut dalam SPM. |
||||||||
|
2. |
JUMLAH
PPN ATAU PPn BM YANG DIPUNGUT |
||||||||
|
|
a. |
Dalam
hal penyerahan BKP hanya terutang PPN, maka jumlah PPN yang dipungut adalah
10/110 bagian dari jumlah pembayaran. Contoh
: |
|||||||
|
|
|
Jumlah pembayaran |
Rp. |
11.000.000,00 |
|||||
|
|
|
Jumlah PPN : 10/110 x
Rp.11.000.000,00 |
Rp. |
1.000.000,00 |
|||||
|
|
|
Sisa yang dibayarkan kepada
PKP rekanan |
|
|
|||||
|
|
b. |
Dalam
hal penyerahan BKP yang tergolong mewah dari pengusaha yang menghasilkan BKP yang
tergolong mewah tersebut, di samping terutang PPN juga terutang PPn BM, maka
jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut adalah sebagai berikut : Dalam
hal terutang PPn BM sebesar 20%, maka jumlah PPN yang dipungut sebesar 10/130
bagian dari jumlah pembayaran sedangkan jumlah PPn BM yang dipungut sebesar
20/130 bagian dari jumlah pembayaran. Contoh
: PPn BM dengan tarif 20% |
|||||||
|
|
|
Jumlah pembayaran |
Rp. |
13.000.000,00 |
|||||
|
|
|
Jumlah PPN yang dipungut : |
|
|
|||||
|
|
|
Jumlah PPn BM yang dipungut : |
|
|
|||||
|
|
|
Sisa yang dibayarkan kepada
PKP rekanan : |
|||||||
|
|
c. |
Dalam hal
pembayaran berjumlah paling banyak Rp.1.000.000,00 (satu juta rupiah) dan
tidak merupakan jumlah yang terpecah-pecah, maka PPN dan PPn BM tidak perlu
dipungut oleh Bendaharawan Pemerintah. Batas
jumlah pembayaran sebesar Rp.1.000.000,00 tersebut hendaknya diartikan
termasuk PPN dan PPn BM. Contoh
1 : |
|||||||
|
|
|
Harga Jual |
Rp. |
900.000,00 |
|
||||
|
|
|
PPN : 10% x Rp.900.000,00 |
Rp. |
90.000,00 |
|
||||
|
|
|
PPn BM (Misal terutang dengan
tarif 20%) |
Rp. |
180.000,00 |
|
||||
|
|
|
Harga Jual termasuk PPN dan
PPn BM |
Rp. |
1.170.000,00 |
|
||||
|
|
|
Meskipun
Harga Jual Rp.900.000,00 tetapi karena pembayaran termasuk PPN dan PPn BM
berjumlah Rp.1.170.000,00 (di atas Rp.1.000.000,00), maka PPN dan PPn BM yang
terutang harus dipungut oleh Bendaharawan Pemerintah atau KPKN. Contoh 2 : |
|||||||
|
|
|
Harga Jual |
Rp. |
800.000,00 |
|
||||
|
|
|
PPN : 10% x Rp.800.000,00 |
Rp. |
80.000,00 |
|
||||
|
|
|
PPn BM (Misal terutang dengan
tarif 10%) |
Rp. |
80.000,00 |
|
||||
|
|
|
Harga Jual termasuk PPN dan
PPn BM |
Rp. |
960.000,00 |
|
||||
|
|
|
Karena
Harga Jual termasuk PPN dan PPn BM berjumlah Rp.960.000,00 (kurang dari
Rp.1.000.000,00), maka PPN dan PPn BM yang terutang tidak perlu dipungut oleh
Bendaharawan Pemerintah dan KPKN, tetapi harus dipungut dan disetor oleh PKP
Rekanan Pemerintah, dan Faktur Pajak tetap harus dibuat. |
|||||||
|
3. |
TATA
CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN |
||||||||
|
|
a. |
PKP rekanan
Pemerintah membuat Faktur Pajak dan SSP pada saat menyampaikan tagihan kepada
Bendaharawan Pemerintah atau KPKN baik untuk sebagian maupun seluruh
pembayaran. |
|||||||
|
|
b. |
SSP sebagaimana
dimaksud pada huruf a diisi dengan membubuhkan NPWP dan identitas PKP Rekanan
Pemerintah yang bersangkutan, tetapi penandatanganan SSP dilakukan oleh
Bendaharawan Pemerintah atau KPKN sebagai penyetor atas nama PKP Rekanan
Pemerintah. |
|||||||
|
|
c. |
Dalam
hal penyerahan BKP tersebut terutang PPn BM maka PKP rekanan Pemerintah
mencantumkan jumlah PPn BM yang terutang pada Faktur Pajak. |
|||||||
|
|
d. |
Faktur
Pajak sebagaimana dimaksud pada huruf a dibuat dalam rangkap 3 (tiga) : |
|||||||
|
|
|
- |
lembar ke-1
untuk Bendaharawan Pemerintah atau KPKN sebagai Pemungut PPN. |
||||||
|
|
|
- |
lembar
ke-2 untuk arsip PKP rekanan Pemerintah. |
||||||
|
|
|
- |
lembar
ke-3 untuk Kantor Pelayanan Pajak melalui Bendaharawan Pemerintah atau KPKN. |
||||||
|
|
e. |
Dalam hal
pemungutan oleh Bendaharawan Pemerintah, SSP sebagaimana dimaksud pada huruf
a dibuat dalam rangka 5 (lima). Setelah PPN dan atau PPn BM disetor di Bank
Persepsi atau Kantor Pos, lembar-lembar SSP tersebut diperuntukkan sebagai
berikut : |
|||||||
|
|
|
- |
lembar ke-1
untuk PKP Rekanan Pemerintah. |
||||||
|
|
|
- |
lembar
ke-2 untuk Kantor Pelayanan Pajak melalui KPKN. |
||||||
|
|
|
- |
lembar
ke-3 untuk PKP Rekanan Pemerintah dilampirkan pada SPT Masa PPN. |
||||||
|
|
|
- |
lembar
ke-4 untuk Bank Persepsi atau Kantor Pos. |
||||||
|
|
|
- |
lembar ke-5
untuk pertinggal Bendaharawan Pemerintah. |
||||||
|
|
f. |
Dalam
hal pemungutan oleh KPKN, SSP sebagaimana dimaksud pada huruf a dibuat dalam
rangkap 4 (empat) yang masing-masing diperuntukkan sebagai berikut : |
|||||||
|
|
|
- |
lembar ke-1
untuk PKP Rekanan Pemerintah. |
||||||
|
|
|
- |
lembar
ke-2 untuk Kantor Pelayanan Pajak melalui KPKN. |
||||||
|
|
|
- |
lembar
ke-3 untuk PKP rekanan Pemerintah dilampirkan pada SPT Masa PPN. |
||||||
|
|
|
- |
lembar
ke-4 untuk pertinggal KPKN. |
||||||
|
|
g. |
Pada lembar
Faktur Pajak sebagaimana dimaksud pada huruf d oleh Bendaharawan Pemerintah
yang melakukan pemungut wajib dibubuhi cap "Disetor tanggal
..............." dan ditandatangani oleh Bendaharawan Pemerintah. |
|||||||
|
|
h. |
Pada setiap
lembar Faktur Pajak sebagaimana dimaksud pada huruf d dan SSP sebagaimana
dimaksud pada huruf f oleh KPKN yang melakukan pemungutan dicantumkan nomor
dan tanggal advis SPM. |
|||||||
|
|
i. |
SSP lembar
ke-1 dan lembar ke-2 sebagaimana dimaksud pada huruf f dibubuhi cap
"TELAH DIBUKUKAN" oleh KPKN. |
|||||||
|
|
j. |
Faktur
Pajak dan SSP merupakan bukti pemungutan dan penyetoran PPN dan atau PPn BM. |
|||||||
III. |
TATA
CARA PELAPORAN |
|||||||||
|
a. |
Bendaharawan
Pemerintah Bendaharawan
Pemerintah yang melakukan pemungutan dan penyetoran PPN dan PPn BM diwajibkan
melaporkan PPN dan PPn BM yang telah dipungut dan disetor, setiap bulan ke
Kantor Pelayanan Pajak tempat Bendaharawan Pemerintah terdaftar dengan
menggunakan formulir "Surat Pemberitahuan Masa bagi Pemungut Pajak
Pertambahan Nilai" yang dibuat dalam rangkap 3 (tiga) paling lambat 20
(dua puluh) hari setelah berakhirnya bulan dilakukan pembayaran tagihan, yang
masing-masing diperuntukkan sebagai berikut : |
||||||||
|
|
- |
lembar
ke-1, dilampiri Faktur Pajak lembar ke-3 untuk KPP. |
|||||||
|
|
- |
lembar
ke-2, untuk KPKN. |
|||||||
|
|
- |
lembar
ke-3, untuk arsip Bendaharawan Pemerintah. |
|||||||
|
b. |
KPKN |
||||||||
|
|
- |
KPKN setiap
hari kerja menyampaikan lembar ke-3 Faktur Pajak yang telah dibubuhi catatan
nomor dan tanggal advis kepada Kantor Pelayanan Pajak dengan Surat Pengantar. |
|||||||
|
|
- |
Dalam
hal tidak ada Faktur Pajak yang disampaikan pada hari itu, Surat Pengantar tetap
dibuat dengan catatan "Faktur Pajak NIHIL". |
|||||||
IV. |
TATA
CARA PENGAWASAN TERHADAP BENDAHARAWAN PEMERINTAH Pengawasan
terhadap dipatuhinya ketentuan yang diatur dalam Keputusan ini oleh Bendaharawan
Pemerintah dilakukan oleh Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara di Kantor
Pelayanan Pajak yang bersangkutan. |
|||||||||
MENTERI KEUANGAN REPUBLIK
INDONESIA
ttd.
BOEDIONO