LAMPIRAN

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

NOMOR

969/KMK.04/1983

TANGGAL

31 DESEMBER 1983

CONTOH PENGHITUNGAN KREDIT PAJAK MASUKAN

CONTOH A :

I.	Kegiatan usaha :
	1.	Membeli Barang Kena Pajak	= Rp. 1.000.000,00
	2.	Ekspor Barang Kena Pajak	= Rp. 2.000.000,00
II.	Penghitungan pajaknya :
	1.	Pajak Keluaran : 0% X Rp. 2.000.000,00	= Rp. 0,00
	2.	Pajak Masukan : 10% X Rp. 1.000.000,00	= Rp. 100.000,00 -/-
	3.	Pajak yang lebih dibayar	= Rp. 100.000,00

CONTOH B :

I.	Kegiatan usaha :
	1.	Membeli Barang Kena Pajak	= Rp. 1.000.000,00
	2.	Ekspor Barang Kena Pajak	= Rp. 500.000,00
II.	Penghitungan pajaknya :
	1.	Pajak Keluaran : 0% X Rp. 500.000,00	= Rp. 0,00
	2.	Pajak Masukan : 10% X Rp. 1.000.000,00	= Rp. 100.000,00 -/-
	3.	Pajak yang lebih dibayar	= Rp. 100.000,00

CONTOH C :

Kegiatan usaha :

Membeli Barang Kena Pajak

= Rp. 1.000.000,00

Ekspor Barang Kena Pajak

= Rp. 600.000,00

Menjual Barang Kena Pajak kepada Pengusaha Kena Pajak

= Rp. 600.000,00

II.

Penghitungan pajaknya :

Pajak Keluaran :

1.1.

atas ekspor : 0% x Rp. 600.000,00

= Rp. 0,00

1.2.

atas Penjualan Kepada Pengusaha Kena Pajak : 10 % x Rp. 600.000,00

= Rp. 60.000,00

Jumlah

= Rp. 60.000,00

Pajak Masukan : 10% X Rp. 1.000.000,00

= Rp. 100.000,00

Pajak Masukan yang dapat di kreditkan :

3.1.

atas Ekspor :

600.000	x Rp. 100.000,00
(600.000 + 600.000)

= Rp. 50.000,00

3.2.

atas penjualan kepada Pengusaha Kena Pajak :

600.000	x Rp. 100.000,00
(600.000 + 600.000)

= Rp. 50.000,00 +/+

Jumlah

= Rp. 100.000,00

Penghitungan pajak yang harus atau lebih di bayar :

4.1.

Pajak Keluaran

= Rp. 60.000,00

4.2.

Pajak Masukan

= Rp. 100.000,00 -/-

4.3.

Pajak yang lebih di bayar

= Rp. 40.000,00

CONTOH D

Kegiatan usaha :

Membeli Barang Kena Pajak

= Rp. 4.000.000,00

Ekspor Barang Kena Pajak

= Rp. 2.000.000,00

Menjual Barang Kena Pajak Kepada Pengusaha Kena Pajak

= Rp. 2.500.000,00

Menjual Barang Kena Pajak kepada bukan Pengusaha Kena Pajak

= Rp. 500.000,00

II.

Penghitungan pajaknya :

Pajak Keluaran :

1.1.

atas ekspor : 0% x Rp. 2.000.000,00

= Rp. 0,00

1.2.

atas Penjualan Kepada Pengusaha Kena Pajak : 10 % x Rp. 2.500.000,00

= Rp. 250.000,00

Jumlah

= Rp. 250.000,00

Catatan : atas penjualan kepada bukan Pengusaha kena Pajak tidak terhutang pajak.

Pajak Masukan : 10% X Rp. 4.000.000,00

= Rp. 400.000,00

Pajak Masukan yang dapat di kreditkan :

3.1.

atas Ekspor :

2.000.000,00	x Rp. 400.000,00
(2.000.000 + 2.500.000 + 500.000)

= Rp. 160.000,00

3.2.

atas penjualan kepada Pengusaha Kena Pajak :

2.500.000,00	x Rp. 400.000,00
(2.000.000 + 2.500.000 + 500.000)

= Rp. 200.000,00

Jumlah

= Rp. 360.000,00

Penghitungan pajak yang harus atau lebih di bayar :

4.1.

Pajak Keluaran

= Rp. 250.000,00

4.2.

Pajak Masukan yang dapat di kreditkan

= Rp. 360.000,00

Pajak yang lebih di bayar

= Rp. 110.000,00

CONTOH E. : (Masa Pajak : Maret)

Kegiatan usaha :

Membeli Barang Kena Pajak

= Rp. 4.200.000,00

Ekspor Barang Kena Pajak

= Rp. 2.000.000,00

Menjual Barang Kena Pajak Kepada Pengusaha Kena Pajak

= Rp. 1.000.000,00

Menjual Barang Kena Pajak kepada bukan Pengusaha Kena Pajak

= Rp. 500.000,00

II.

Penghitungan pajaknya :

Pajak Keluaran :

1.1.

atas ekspor : 0% x Rp. 2.000.000,00

= Rp. 0,00

1.2.

atas Penjualan Kepada Pengusaha Kena Pajak : 10 % x Rp. 1.000.000,00

= Rp. 100.000,00

Jumlah

= Rp. 100.000,00

Catatan : atas penjualan kepada bukan Pengusaha kena Pajak tidak terhutang pajak.

Pajak Masukan :

2.1.

atas seluruh pembelian : 10% x Rp.4.200.000,00

= Rp. 420.000,00

2.2.

atas persediaan barang kena pajak :

Pembelian

Rp. 4.200.000,00

Penjualan :

Ekspor

Rp. 2.000.000,00

Lokal

Rp. 1.500.000,00

Rp. 3.500.000,00

Persediaan

Rp. 700.000,00

Pajak masukan atas persediaan : 10% x Rp. 700.000,00

= Rp. 70.000,00

Pajak masukan bulan Maret

= Rp. 350.000,00

Pajak Masukan yang dapat di kreditkan :

3.1.

atas Ekspor :

2.000.000,00	x Rp. 350.000,00
(2.000.000 + 1.000.000 + 500.000)

= Rp. 200.000,00

3.2.

atas penjualan kepada Pengusaha Kena Pajak :

1.000.000,00	x Rp. 350.000,00
(2.000.000 + 1.000.000 + 500.000)

= Rp. 100.000,00

Jumlah

= Rp. 300.000,00

Penghitungan pajak yang harus atau lebih di bayar :

4.1.

Pajak Keluaran

= Rp. 100.000,00

4.2.

Pajak Masukan

= Rp. 300.000,00

Pajak yang lebih di bayar

= Rp. 200.000,00

Catatan : Pajak Masukan atas persediaan Barang Kena Pajak sebesar Rp. 70.000,00 (lihat angka 2.2. huruf d.) dapat dikreditkan pada masa Pajak bulan berikutnya (April).

CONTOH F. : (Masa Pajak April)

Kegiatan usaha dari pengusaha kena pajak dari contoh E.

Membeli Barang Kena Pajak

= Rp. 4.300.000,00

Ekspor

= Rp. 3.000.000,00

Penjualan kepada pengusaha kena pajak

= Rp. 2.000.000,00

II.

Penghitungan pajaknya :

Pajak Keluaran :

1.1.

atas ekspor : 0% x Rp. 3.000.000,00

= Rp. 0,00

1.2.

atas Penjualan Kepada Pengusaha Kena Pajak : 10 % x Rp. 2.000.000,00

= Rp. 200.000,00 +/+

Jumlah

= Rp. 200.000,00

Catatan : atas penjualan kepada bukan Pengusaha kena Pajak tidak terhutang pajak.

Pajak Masukan :

2.1.

Atas pembelian bulan April = 10% x Rp.4.300.000,00

= Rp. 430.000,00

2.2.

Atas persediaan bulan Maret = 10% x Rp. 700.000,00

= Rp. 70.000,00 +/+

Jumlah

= Rp. 500.000,00

2.3.

Atas persediaan bulan April :

Persediaan awal

Rp. 700.000,00

Pembelian April

Rp. 4.300.000,00

Tersedia

Rp. 5.000.000,00

Penjualan :

Ekspor

Rp. 3.000.000,00

Lokal

Rp. 1.000.000,00

Rp. 4.000.000,00

Persediaan akhir April

Rp. 1.000.000,00

Pajak masukan atas persediaan : 10% x Rp. 1.000.000,00

= Rp. 100.000,00

Pajak masukan bulan April

= Rp. 400.000,00

Pajak Masukan yang dapat di kreditkan :

3.1.

atas Ekspor :

300.000,00	x Rp. 400.000,00
(3.000.000 + 1.000.000)

= Rp. 300.000,00

3.2.

atas penjualan lokal :

1.000.000,00	x Rp. 400.000,00
(3.000.000 + 1.000.000)

= Rp. 100.000,00

Jumlah

= Rp. 400.000,00

Penghitungan pajak yang harus atau lebih di bayar :

4.1.

Pajak Keluaran

= Rp. 100.000,00

4.2.

Pajak Masukan

= Rp. 400.000,00

Pajak yang lebih di bayar

= Rp. 300.000,00

MENTERI KEUANGAN,

ttd

RADIUS PRAWIRO