CONTOH 1 a : PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh BULANAN PADA DAFTAR GAJI

CONTOH 1 a :
PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh BULANAN PADA DAFTAR GAJI (GAJI KOTOR > Rp. 1.000.000,- PER BULAN)
Pegawai A (R/J)
Gaji Pokok						= Rp. 700.000,-
Tunjangan Isteri ( 5% x Gaji Pokok) = Rp. 35.000,-						=
Tunjangan anak (3 x 2% x Gaji Pokok) = Rp. 42.000,-						= Rp. 77.000,-
Tunjangan Jabatan						= Rp. 400.000,-
Tunjangan Beras (5 x 10 x Rp. 300)						= Rp. 15.000,-
		Gaji Kotor				= Rp. 1.192.000,-
						=============
Penghitungan Tunjangan Pajak Penghasilan
			=	(Gaji Kotor - PTKP - 400.000) x 1/3
			=	(1.192.000 - 240.000 - 400.000) x 1/3
			=	184.000

CONTOH 1 b : PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh SETIAP KALI ADA PEMBAYARAN HONORARIUM ATAU TUNJANGAN KHUSUS Pegawai A (K/3) Penghitungan Tunjangan Pajak Penghasilan :
1)	Yang dibayarkan oleh instansi sendiri (misal tunjangan khusus)
			=	Jumlah Tunjangan Khusus x 3/17
			=	340.000 x 3/17
			=	60.000
2)	Yang dibayarkan oleh instansi lain (misal honorarium dari bendaharawan Team A)
			=	Jumlah Honorarium x 3/17
			=	255.000 x 3/17
			=	45.000

			Catatan :		Setiap kali ada penghasilan berupa honorarium dan Tunjang PPh yang dibayarkan oleh bendaharawan instansi lain (dalam contoh ini Rp. 255.000 + Rp. 45.000 = Rp. 300.000), penghasilan tersebut tidak dimasukkan ke dalam penghitungan Tunjangan Pajak Penghasilan akhir tahun (dengan rumus tahunan), tetapi pegawai yang bersangkutan harus menggabungkan sendiri dalam SPT Tahunan dan apabila dari penghitungan tersebut terdapat kekurangan setor Pajak Penghasilan, maka yang bersangkutan wajib melunasi sendiri kekurangan Pajak Penghasilannya.

CONTOH 1 c : PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh AKHIR TAHUN PADA DAFTAR GAJI GAJI KOTOR > Rp. 10.000.000,- SETAHUN)
Pegawai A (K/3)
Gaji Pokok			(12 bulan)	= Rp. 8.400.000
Tunjangan Isteri			(12 bulan) = Rp. 420.000	=
Tunjangan anak			(12 bulan) = Rp. 504.000	= Rp. 924.000
Tunjangan Jabatan			(12 bulan)	= Rp. 4.800.000
Tunjangan Beras			(12 bulan)	= Rp. 180.000
Gaji Kotor				= Rp. 14.304.000
Tunjangan PPh yang telah diberikan 11 x Rp. 184.000				= Rp. 2.024.000
Penghitungan tunjangan Pajak Penghasilan (Akhir Tahun)
	=	[ { (Gaji Kotor - PTKP) x 20 - Gaji Pokok - Tunjangan Keluarga - 87.200.000} : 60] - Tunjangan Pajak Penghasilan Yang Telah Diberikan
	=	[ { (14.304.000 - 2.880.000) x 20 - 8.400.000 - 924.000 - 87.200.000} : 60] - 2.024.000
		175.266

CONTOH 1 d : PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh AKHIR TAHUN PADA TUNJANGAN KHUSUS (GAJI KOTOR Rp. 10.000.000 SETAHUN)
Pegawai A (K/J)
Gaji Pokok				= Rp. 8.400.000
Tunjangan Isteri			= Rp. 420.000	=
Tunjangan anak			= Rp. 504.000	= Rp. 924.000
Tunjangan Jabatan				= Rp. 4.800.000
Tunjangan Beras				= Rp. 180.000
Tunjangan Khusus			(12 bulan)	= Rp. 4.080.000
Gaji Kotor				= Rp. 18.384.000
Tunjangan Pajak Penghasilan yang telah diberikan (11 x Rp. 60.000) + Rp. 2.024.000 + Rp. 175.200				= Rp. 2.859.266
Penghitungan tunjangan Pajak Penghasilan (Akhir Tahun)
	=	[ { (Gaji Kotor - PTKP) x 20 - Gaji Pokok - Tunjangan Keluarga - 87.200.000} : 60] - Tunjangan Pajak Penghasilan Yang Telah Diberikan
	=	[ { (18.304.000 - 2.880.000) x 20 - 8.400.000 - 924.000 - 87.200.000} : 60] - 2.859.266
	=	700.000

Penghitungan PPh Pasal 21 yang terhutang :
Pegawai A (K/3)
Gaji Pokok			= Rp. 8.400.000
Tunjangan Isteri = Rp. 420.000
Tunjangan anak = Rp. 504.000			= Rp. 924.000
Gaji dan tunjangan keluarga			= Rp. 9.324.000
Tunjangan Jabatan			= Rp. 4.800.000
Tunjangan Beras			= Rp. 180.000
Tunjangan Khusus			= Rp. 4.080.000
Gaji Kotor			= Rp. 18.384.000
Tunjangan PPh (Rp. 2.859.266 + Rp. 700.000)			= Rp. 3.559.266
Penghasilan Bruto			= Rp. 21.943.266

Penghasilan bruto			= Rp. 21.943.266
( - ) Biaya jabatan (5% x Penghasilan bruto) maksimum 360.000			= (Rp. 360.000)
( - ) Iuran Pensiun (5% x Gaji dan tunjangan keluarga)			= (Rp. 460.200)
Penghasilan Netto			= Rp. 21.117.066
( - ) Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)			= (Rp. 2.660.000)
Penghasilan Kena Pajak (PKP)			= Rp. 18.237.066
Pajak Penghasilan		= 15% x Rp. 10.000.000 = Rp. 1.500.000
		= 25% x Rp. 8.237.000 = Rp. 2.059.250
		Rp. 3.559.250
		==========

Catatan :	Terdapat selisih antara jumlah tunjangan Pajak Penghasilan dengan Pajak Penghasilan terhutang (dalam contoh ini sebesar Rp. 3.559.266 - Rp. 3.559.250 = Rp. 16) yang disebabkan adanya pembulatan-pembulatan dalam penghitungan di atas.

CONTOH 2 a : PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh BULANAN PADA DAFTAR GAJI(GAJI KOTOR < Rp. 1.000.000,- PER BULAN)
Pegawai B (K/1)
Gaji Pokok			= Rp. 100.000
Tunjangan Isteri ( 5% x Gaji Pokok) = Rp. 5.000,-
Tunjangan anak (1 x 2% x Gaji Pokok) = Rp. 2.000,-			= Rp. 7.000
Tunjangan Jabatan			= Rp. 63.000
Tunjangan Beras (3 x 10 x Rp. 300)			= Rp. 9.000
Gaji Kotor			= Rp. 179.000
			============
Penghitungan Tunjangan Pajak Penghasilan
	=	(Gaji Kotor - PTKP - 20.000) x 3/17
	=	(179.000 - 160.000 - 20.000) x 3/17
	=	N I H I L

CONTOH 2 b : PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh SETIAP KALI ADA PEMBAYARAN HONORARIUM ATAU TUNJANGAN KHUSUS
Pegawai B (K/1)
Penghitungan Tunjangan Pajak Penghasilan :
1)	Yang dibayarkan oleh instansi sendiri (misal tunjangan khusus)
		=	Jumlah Tunjangan Khusus x 3/17
		=	50.000 x 3/17
		=	8.823
2.	Yang dibayarkan oleh instansi lain
		Tidak ada

CONTOH 2 c : PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh AKHIR TAHUN PADA DAFTAR GAJI (GAJI KOTOR < Rp. 6.000.000,- SETAHUN)
Pegawai B (K/1)
Gaji Pokok			(12 bulan)	= Rp. 1.200.000
Tunjangan Isteri			(12 bulan) = Rp. 60.000
Tunjangan anak			(12 bulan) = Rp. 24.000	= Rp. 84.000
Tunjangan Jabatan			(12 bulan)	= Rp. 756.000
Tunjangan Beras			(12 bulan)	= Rp. 108.000
Gaji Kotor				= Rp. 2.148.000
Tunjangan Pajak Penghasilan yang telah diberikan 11 x Rp. Nihil				= Rp. N I H I L
Penghitungan tunjangan Pajak Penghasilan (Akhir Tahun)
	=	[ { (Gaji Kotor - PTKP) x 19 - PTKP - Gaji Pokok - Tunjangan Keluarga} : 114] - Tunjangan Pajak Penghasilan Yang Telah Diberikan
	=	[ { (2.148.000 - 1.920.000) x 19 - 1.920.000 - 1.200.000 - 84.000} : 114] - NIHIL
	=	9.894

CONTOH 2 d : PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh AKHIR TAHUN PADA TUNJANGAN KHUSUS (GAJI KOTOR < Rp. 6.000.000 SETAHUN)
Pegawai B (K/I)
Gaji Pokok				= Rp. 1.200.000
Tunjangan Isteri			= Rp. 60.000
Tunjangan anak			= Rp. 24.000	= Rp. 84.000
Tunjangan Jabatan				= Rp. 756.000
Tunjangan Beras				= Rp. 108.000
Tunjangan Khusus			(12 bulan)	= Rp. 600.000
Gaji Kotor				= Rp. 2.748.000
Tunjangan Pajak Penghasilan yang telah diberikan (11 x Rp. 8.823) + Rp. 9.894				= Rp. 106.947
Penghitungan tunjangan Pajak Penghasilan (Akhir Tahun)
	=	[ { (Gaji Kotor - PTKP) x 19 - PTKP - Gaji Pokok - Tunjangan Keluarga} : 114] - Tunjangan Pajak Penghasilan Yang Telah Diberikan
	=	[ { (2.748.000 - 1.920.000) x 19 - 1.920.000 - 1.200.000 - 84.000} : 114] - 106.947
	=	2.947

Penghitungan PPh Pasal 21 yang terhutang :
Pegawai C (K/O)
Gaji Pokok				= Rp. 3.600.000
Tunjangan Isteri			= Rp. 300.000	= Rp. 300.000
Tunjangan anak			= Rp. 0	= Rp. 3.900.000
Gaji dan tunjangan keluarga
Tunjangan Jabatan				= Rp. 2.400.000
Tunjangan Beras				= Rp. 72.000
Tunjangan Khusus				= Rp. 2.400.000
Gaji Kotor				= Rp. 6.772.000
Tunjangan PPh (Rp. 1.162.924 + Rp. 36.545)				= Rp. 1.199.469
Penghasilan Bruto				= Rp. 9.971.469

Penghasilan bruto				= Rp. 9.971.469
( - )	Biaya jabatan (5% x Penghasilan bruto) maksimum 360.000			= (Rp. 360.000)
( - )	Iuran Pensiun (5% x Gaji dan tunjangan keluarga)			= (Rp. 195.000)
Penghasilan Netto				= Rp. 9.416.469
( - )	Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)			= (Rp. 1.440.000)
Penghasilan Kena Pajak (PKP)				= Rp. 7.976.469
Pajak Penghasilan = 15% x Rp. 7.976.000 = Rp. 1.196.400

Catatan :		Terdapat selisih antara jumlah tunjangan Pajak Penghasilan dengan Pajak Penghasilan terhutang (dalam contoh ini sebesar Rp. 1.199.469 - Rp. 1.196.400 = Rp. 3.069) yang disebabkan adanya pembulatan-pembulatan dalam penghitungan di atas.

CONTOH 3 a : PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh BULANAN PADA DAFTAR GAJI (GAJI KOTOR < Rp. 1.000.000,- PER BULAN)
Pegawai C (K/O)
Gaji Pokok		= Rp. 300.000
Tunjangan Isteri ( 5% x Gaji Pokok) = Rp. 15.000,-
Tunjangan anak (0 x 2% x Gaji Pokok) = Rp. 0,-		= Rp. 15.000
Tunjangan Jabatan		= Rp. 200.000
Tunjangan Beras (2 x 10 x Rp. 300)		= Rp. 6.000
Gaji Kotor		= Rp. 521.000
		============
Penghitungan Tunjangan Pajak Penghasilan
	= (Gaji Kotor - PTKP - 20.000) x 3/17
	= (521.000 - 120.000 - 20.000) x 3/17
	= 67.235

CONTOH 3 b : PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh SETIAP KALI ADA PEMBAYARAN HONORARIUM ATAU TUNJANGAN KHUSUS
Pegawai C (K/O) Penghitungan Tunjangan Pajak Penghasilan :
1)	Yang dibayarkan oleh instansi sendiri (misal tunjangan khusus)
		= Jumlah Tunjangan Khusus x 3/17
		= 200.000 x 3/17
		= 35.294
2.	Yang dibayarkan oleh instansi lain
		Tidak ada

CONTOH 3 c : PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh AKHIR TAHUN PADA DAFTAR GAJI(GAJI KOTOR > Rp. 60.000.000 S/D Rp. 10.000.000 SETAHUN)
Pegawai C (K/O)
Gaji Pokok			(12 bulan)	= Rp. 3.600.000
Tunjangan Isteri			(12 bulan) = Rp. 300.000
Tunjangan anak			(12 bulan) = Rp. 0	= Rp. 300.000
Tunjangan Jabatan				= Rp. 2.400.000
Tunjangan Beras				= Rp. 72.000
Gaji Kotor				= Rp. 6.372.000
Tunjangan Pajak Penghasilan yang telah diberikan 11 x Rp. 67.235				= Rp. 739.585
Penghitungan tunjangan Pajak Penghasilan (Akhir Tahun)
	=	[ { (Gaji Kotor - PTKP) x 20 - Gaji Pokok - Tunjangan Keluarga - 7.200.000} : 113] - Tunjangan Pajak Penghasilan Yang Telah Diberikan
	=	[ { (6.372.000 - 1.440.000) x 20 - 3.600.000 - 300.000 - 7.200.000} : 113] - 739.985
	=	35.105

CONTOH 3 d : PENGHITUNGAN TUNJANGAN PPh AKHIR TAHUN PADA TUNJANGAN KHUSUS (GAJI KOTOR > Rp. 6.000.000 S/D Rp. 10.000.000 SETAHUN)
Pegawai C (K/O)
Gaji Pokok				= Rp. 3.600.000
Tunjangan Isteri			= Rp. 300.000
Tunjangan anak			= Rp. 0	= Rp. 300.000
Tunjangan Jabatan				= Rp. 2.400.000
Tunjangan Beras				= Rp. 72.000
Tunjangan Khusus			(12 bulan)	= Rp. 2.400.000
Gaji Kotor				= Rp. 8.772.000
Tunjangan Pajak Penghasilan yang telah diberikan (11 x Rp. 35.294) + Rp. 739.585 + Rp. 35.105				= Rp. 1.102.924
Penghitungan tunjangan Pajak Penghasilan (Akhir Tahun)
	=	[ { (Gaji Kotor - PTKP) x 20 - Gaji Pokok - Tunjangan Keluarga - 7.200.000} : 113] - Tunjangan Pajak Penghasilan Yang Telah Diberikan
	=	[ { (8.772.000 - 1.440.000) x 20 - 3.600.000 - 300.000 - 7.200.000} : 113] - 1.162.924
	=	36.545

Penghitungan PPh Pasal 21 yang terhutang :
Pegawai B (K/l)
Gaji Pokok				= Rp. 1.200.000
Tunjangan Isteri			= Rp. 300.000
Tunjangan anak			= Rp. 24.000	= Rp. 84.000
Gaji dan tunjangan keluarga
Tunjangan Jabatan				= Rp. 756.000
Tunjangan Beras				= Rp. 108.000
Tunjangan Khusus				= Rp. 600.000
Gaji Kotor				= Rp. 2.748.000
Tunjangan PPh (Rp. 106.947 + Rp. 2.947)				= Rp. 109.894
Penghasilan Bruto				= Rp. 2.857.894

Penghasilan bruto				= Rp. 2.857.894
( - )	Biaya jabatan (5% x Penghasilan bruto) maksimum 360.000			= (Rp. 142.894)
( - )	Iuran Pensiun (5% x Gaji dan tunjangan keluarga)			= (Rp. 64.000)
Penghasilan Netto				= Rp. 2.650.000
( - )	Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)			= (Rp. 1.920.000)
Penghasilan Kena Pajak (PKP)				= Rp. 730.000
Pajak Penghasilan = 15% x Rp. 730.000 = Rp. 109.500

Catatan :		Terdapat selisih antara jumlah tunjangan Pajak Penghasilan dengan Pajak Penghasilan terhutang (dalam contoh ini sebesar Rp. 109.694 - Rp. 109.500 = Rp. 394) yang disebabkan adanya pembulatan-pembulatan dalam penghitungan di atas.