Lampiran 1 |
||
Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak |
||
Nomor |
: |
SE-20/PJ.7/1993 |
Tanggal |
: |
3 Desember 1993 |
Titik-titik strategis dalam Pemeriksaan Program Pengkajian Pengisian SPT
(P3SPT) Wajib Pajak Perseorangan
Pemeriksaan
pajak mencakup dua aspek yaitu Pemeriksaan Ketaatan (Compliance Test) dan
Pemeriksaan Kebenaran (Substantive Test) yang dalam pelaksanaannya agar
diperhatikan titik-titik strategis pemeriksaan bagi jenis usaha tertentu
sebagai berikut :
1. |
Pemeriksaan Ketaatan |
|||||
|
1.1. |
Penelitian identitas Wajib
Pajak. |
||||
|
1.2. |
Evaluasi kewajiban subyektif
dan obyektif Wajib Pajak |
||||
|
1.3. |
Bandingkan pelaksanaan
kewajiban perpajakan Wajib Pajak dengan ketentuan yang berlaku : |
||||
|
|
a. |
penyetoran dan pelaporan; |
|||
|
|
b. |
kewajiban pembukuan/pencatatan; |
|||
|
|
c. |
kewajiban administratif lainnya; |
|||
|
1.4. |
Teliti ketentuan dan peraturan lain yang berkenaan
dengan Wajib Pajak dan bandingkan dengan pelaksanaannya |
||||
2. |
Pemeriksaan Kebenaran Masing-masing jenis usaha
memiliki spesifikasi tersendiri, yaitu : |
|||||
|
a. |
EKSEKUTIF |
||||
|
|
1. |
Teliti : |
|||
|
|
|
a. |
Rekening Bank Wajib Pajak dan anggota keluarga yang
menjadi tanggungannya. |
||
|
|
|
b. |
Jenis jabatan yang diduduki berserta imbalan yang
diperoleh. |
||
|
|
2. |
Lakukan pendekatan metode tidak langsung untuk
menentukan kebenaran penghasilan dengan cara yang relevan antara lain : |
|||
|
|
|
a. |
Tambahan kekayaan |
||
|
|
|
b. |
Biaya hidup |
||
|
b. |
DOKTER |
||||
|
|
1. |
Teliti : |
|||
|
|
|
a. |
Rekening Bank Wajib Pajak dan anggota keluarga yang
menjadi tanggungannya. |
||
|
|
|
b. |
Tempat-tempat praktek. |
||
|
|
|
c. |
Buku Harian/Appointment dengan pasien. |
||
|
|
|
d. |
Pendapat lain-lain di luar praktek (honor dari rumah
sakit, klinik, dsb). |
||
|
|
2. |
Lakukan pendekatan metode tidak langsung untuk
menentukan kebenaran penghasilan dengan cara yang relevan antara lain : |
|||
|
|
|
a. |
Tambahan kekayaan |
||
|
|
|
b. |
Biaya hidup |
||
|
c. |
KONSULTAN |
||||
|
|
1. |
Teliti : |
|||
|
|
|
a. |
Jenis pekerjaan yang dilakukan serta buku/daftar
aktivitasnya. |
||
|
|
|
b. |
Buku Harian/Appointment dengan klien. |
||
|
|
|
c. |
Kontrak perjanjian dengan klien. |
||
|
|
|
d. |
Rekening Wajib Pajak termasuk anggota keluarga yang
menjadi tanggungannya. |
||
|
|
|
e. |
Informasi mengenai besarnya fee/jam. |
||
|
|
2. |
Lakukan pendekatan metode tidak langsung dengan cara
yang relevan antara lain : |
|||
|
|
|
a. |
Tambahan kekayaan |
||
|
|
|
b. |
Biaya hidup |
||
|
d. |
AKUNTAN PUBLIK |
||||
|
|
1. |
Teliti : |
|||
|
|
|
a. |
Rekening Bank Wajib Pajak dan anggota keluarga yang
menjadi tanggungannya. |
||
|
|
|
b. |
Kontrak jasa audit, konsultasi dan jasa lainnya dengan
klien. |
||
|
|
|
c. |
Catatan biaya operasional dan catatan jumlah klien. |
||
|
|
|
d. |
Buku/catatan mengenai tagihan kepada klien. |
||
|
|
2. |
Lakukan pendekatan metode tidak langsung yang relevan
dengan cara antara lain : |
|||
|
|
|
a. |
Tambahan kekayaan |
||
|
|
|
b. |
Biaya hidup |
||
|
e. |
NOTARIS |
||||
|
|
1. |
Teliti : |
|||
|
|
|
a. |
Rekening Bank Wajib Pajak dan anggota keluarga yang
menjadi tanggungannya. |
||
|
|
|
b. |
Buku Raportarium, buku Ekspedisi, buku Legalisasi,
Klapper dan Bundel Minuta. |
||
|
|
|
c. |
Buku Harian/Appointment dengan klien. |
||
|
|
|
d. |
Bukti-bukti perjanjian dengan klien. |
||
|
|
|
e. |
Informasi mengenai besarnya fee/jam. |
||
|
|
2. |
Lakukan pendekatan metode tidak langsung yang relevan
dengan cara antara lain : |
|||
|
|
|
a. |
Tambahan kekayaan |
||
|
|
|
b. |
Biaya hidup |
||
|
f. |
PENASEHAT HUKUM |
||||
|
|
1. |
Teliti : |
|||
|
|
|
a. |
Rekening Bank Wajib Pajak dan anggota keluarga yang
menjadi tanggungannya. |
||
|
|
|
b. |
Buku Harian/Appointment termasuk ke Pengadilan Negeri
dan kartu klien. |
||
|
|
|
c. |
Catatan mengenai besarnya tarif jasa per jenis perkara
|
||
|
|
2. |
Lakukan pendekatan metode tidak langsung yang relevan
dengan cara antara lain : |
|||
|
|
|
a. |
Tambahan kekayaan |
||
|
|
|
b. |
Biaya hidup |
||
|
g. |
PEDAGANG |
||||
|
|
1. |
Teliti : |
|||
|
|
|
a. |
Rekening Bank Wajib Pajak dan anggota keluarga yang
menjadi tanggungannya. |
||
|
|
|
b. |
Inventarisasi physik persediaan maupun kas Wajib Pajak. |
||
|
|
|
c. |
Catatan atau pembukuan yang berkaitan dengan Persediaan
Barang Dagangan. |
||
|
|
2. |
Lakukan pendekatan metode tidak langsung yang relevan
dengan cara antara lain : |
|||
|
|
|
a. |
Tambahan kekayaan |
||
|
|
|
b. |
Analisa Laba Kotor |
||
|
|
|
c. |
Metode transaksi kas/bank |
||
|
|
|
d. |
Tambahan kekayaan |
||
DEPARTEMEN KEUANGAN RI |
|
Lampiran 2 |
||
|
Nomor |
: |
SE-20/PJ.7/1993 |
|
|
Tangga |
: |
3 Desember 1993 |
|
LAPORAN PERKEMBANGAN PROGRAM PENGKAJIAN |
NO. |
KANTOR
PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK |
JUMLAH
WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA |
JUMLAH
LPP YANG DITERIMA |
JUMLAH
LPP SELESAI DITELAAH |
JUMLAH
LIHP YANG SELESAI DIISI |
||||||
S.D |
BULAN |
S.D |
S.D |
BULAN |
S.D |
S.D |
BULAN |
S.D |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
KEPALA KANTOR WLAYAH ..................... |
DEPARTEMEN KEUANGAN RI |
|
Lampiran 3 |
||
|
Nomor |
: |
SE-20/PJ.7/1993 |
|
|
Tangga |
: |
3 Desember 1993 |
DEPARTEMEN KEUANGAN RI |
Lampiran 3 |
LEMBAR
ISIAN HASIL PEMERIKSAAN
PROGRAM PENGKAJIAN PENGISIAN SPT (P3SPT)
WAJIB PAJAK PERSEORANGAN
I. |
IDENTITAS WAJIB PAJAK |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
1.1 |
N P W P |
: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
1.2 |
NAMA WAJIB PAJAK |
: |
.............................................. TK/K
................ |
||||||||||||||||||||||||||
|
1.3 |
ALAMAT TEMPAT TINGGAL |
: |
....................................................................... |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
....................................................................... |
||||||||||||||||||||||||||
|
1.4 |
ALAMAT TEMPAT USAHA/ PEKERJAAN BEBAS/ PEKERJAAN |
: |
....................................................................... |
||||||||||||||||||||||||||
|
1.5 |
JENIS USAHA/PEKERJAAN BEBAS |
: |
...........................................KLU
:.................... |
||||||||||||||||||||||||||
|
1.6 |
NOMOR TELEPON TEMPAT TINGGAL |
: |
....................................................................... |
||||||||||||||||||||||||||
|
1.7 |
NOMOR TELEPON TEMPAT USAHAN/PEKERJAAN |
: |
....................................................................... |
||||||||||||||||||||||||||
I. |
INFORMASI UMUM SPT DAN LAPORAN KEUANGAN |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
2.1 |
TAHUN PAJAK/BUKU |
|
|
/ |
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
2.2 |
SPT DIMASUKKAN |
: |
|
TEPAT WAKTU |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
LEWAT WAKTU |
|||||||||||||||||||||||||
|
2.3 |
APABILA LEWAT WAKTU, APAKAH ADA SURAT PERSETUJUAN
PENANGGUNGAN DARI KPP |
: |
|
ADA |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
TIDAK ADA |
||||||||||||||||||||||||||||
|
2.4 |
SPT DITANDATANGANI OLEH |
: |
|
WAJIB PAJAK |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
AKUNTAN PUBLIK |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
KONSULTAN PAJAK |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
LAINNYA |
|||||||||||||||||||||||||
|
2.5 |
LAPORAN KEUANGAN |
: |
|
ADA |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
TIDAK ADA |
|||||||||||||||||||||||||
|
1.7 |
NOMOR TELEPON TEMPAT USAHAN/PEKERJAAN |
: |
....................................................................... |
||||||||||||||||||||||||||
|
2.6 |
APABILA ADA, APAKAH LAPORAN KEUANGAN TERSEBUT DIPERIKSA
OLEH AKUNTAN PUBLIK |
: |
|
YA |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
TIDAK |
||||||||||||||||||||||||||||
|
2.7 |
APABILA YA, SIAPA AKUNTAN PUBLIKNYA |
: |
....................................................................... |
||||||||||||||||||||||||||
|
2.8 |
SPT DITANDATANGANI OLEH |
: |
|
WAJAR TANPA SYARAT (UNQUALIFIED) |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
WAJAR DENGAN SYARAT QUALIFIED) |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
MENOLAK MEMBERI PENDAPAT (ADVERSE) |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
TANPA PENDAPAT (DISCLAIMER) |
|||||||||||||||||||||||||
III. |
INFORMASI UMUM TENTANG PEMBUKUAN |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
3.1 |
APAKAH WAJIB PAJAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN |
: |
|
YA |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
TIDAK |
||||||||||||||||||||||||||||
|
3.2 |
APAKAH PEMBUKUANNYA SESUAI DENGAN KETENTUAN PERPAJAKAN |
: |
|
YA |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
SEBAGIAN |
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
TIDAK |
||||||||||||||||||||||||||||
|
3.3 |
PROSES PEMBUKUAN |
: |
|
MANUAL |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
SEMI KOMPUTER |
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
KOMPUTER |
||||||||||||||||||||||||||||
|
3.4 |
APABILA TIDAK ADA PEMBUKUAN, APAKAH DI LAKUKAN
PENCATATAN |
: |
|
YA |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
TIDAK |
||||||||||||||||||||||||||||
|
3.5 |
APABILA MENGGUNAKAN NORMA PENGHITUNGAN, TARIP YANG
DITERAPKAN |
: |
...........................% |
||||||||||||||||||||||||||
IV. |
INFORMASI UMUM TENTANG PEMERIKSAAN PAJAK |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
4.1 |
APAKAH DALAM 3 (TIGA) TAHUN TERAKHIR PERNAH DILAKUKAN
PEMERIKSAAN |
: |
|
PERNAH |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
BELUM PERNAH |
||||||||||||||||||||||||||||
|
4.2 |
APAKAH PEMERIKSAAN YANG DILAKUKAN SAAT INI TERSEDIA ALAT
KETERANGAN (KP.PDIP 3.1) |
: |
|
YA |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
TIDAK |
||||||||||||||||||||||||||||
|
4.3 |
APAKAH "Y", APAKAH DATA TERSEBUT DAPAT
DIMANFATAKAN |
: |
|
YA |
|||||||||||||||||||||||||
|
|
TIDAK |
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
V. |
IKHTISAR HASIL PEMERIKSAAN SPT |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
MENURUT
SPT HASIL PEMERIKSAAN |
|||||||||||||||||||||||||||||
5.1. |
PENGHASILAN DARI USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
5.1.1 |
PEREDARAN USAHA |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
DAGANG |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
INDUSTRI |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
JASA |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
PEKERJAAN BEBAS |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
LAIN-LAIN |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
--------------------------- |
--------------------------- |
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
TOTAL |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
============ |
============ |
|
||||||||||||||||||||||||
|
5.1.2 |
HARGA POKOK |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
DAGANG |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
INDUSTRI |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
JASA |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
PEKERJAAN BEBAS |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
LAIN-LAIN |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
--------------------------- |
--------------------------- |
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
TOTAL |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
============ |
============ |
|
||||||||||||||||||||||||
|
5.1.3 |
LABA BRUTO USAHA |
: |
============ |
============ |
|
||||||||||||||||||||||||
|
5.1.4 |
BIAYA USAHA |
: |
--------------------------- |
--------------------------- |
|
||||||||||||||||||||||||
|
5.1.5 |
a. |
(5.1.3 - 5.1.4) |
: |
============ |
============ |
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
b. |
Norma Penghitungan) |
: |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.2 |
PENGHASILAN SEHUBUNGAN PEKERJAAN (NETTO) |
: |
--------------------------- |
--------------------------- |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.3 |
PENGHASILAN DARI LUAR USAHA/ PENGHASILAN LAINNYA |
: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
5.3.1 |
BUNGA |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
5.3.2 |
DIVIDEN |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
MENURUT
SPT HASIL PEMERIKSAAN |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
5.3.4 |
SEWA |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
5.3.5 |
PENGHARGAAN/HADIAH DAN HADIAH UNDIAN |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
5.3.6 |
PENGHASILAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN SAHAM |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
5.3.7 |
LAIN-LAIN |
: |
---------------------------- |
---------------------------- |
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
TOTAL |
: |
============ |
============ |
|
||||||||||||||||||||||||
5.4 |
PENGHASILAN NETTO LUAR NEGERI |
: |
---------------------------- |
---------------------------- |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.5 |
JUMLAH PENGHASILAN BERKENAAN
DENGAN MASA TIDAK LEBIH DARI 12 BULAN (5.1 S.D 5.4) |
: |
============ |
============ |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.6 |
KOMPENSASI KERUGIAN |
: |
---------------------------- |
---------------------------- |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.7 |
JUMLAH PENGHASILAN BERKENAAN
DENGAN MASA TIDAK LEBIH DARI 12 BULAN (5.5 - 5.6) |
: |
============ |
============ |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.8 |
PENGHASILAN BERKENAAN DENGAN
MASA LEBIH DARI 12 BULAN |
: |
---------------------------- |
---------------------------- |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.9 |
JUMLAH SELURUH PENGHASILAN
SETELAH KOMPENSASI (5.7 + 5.8) |
: |
============ |
============ |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.10 |
P T K P |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
5.11 |
PENGHASILAN KENA PAJAK |
: |
---------------------------- |
---------------------------- |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.12 |
JUMLAH SELURUH PENGHASILAN
SETELAH KOMPENSASI (5.7 + 5.8) |
: |
============ |
============ |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.13 |
PENGHASILAN YANG BERKENAAN
DENGAN MASA LEBIH DARI 12 BULAN (TARIF EFEKTIF RATA-RATA ...%) |
: |
---------------------------- |
---------------------------- |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.14 |
PENGHASILAN/PENGURANGAN PPH
PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN |
: |
---------------------------- |
---------------------------- |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.15 |
JUMLAH SELPPH TERUTANG |
: |
============ |
============ |
|
|||||||||||||||||||||||||
5.16 |
KREDIT PAJAK |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
5.16.1 |
PPH DIPUNGUT/DIPOTONG PIHAK LAIN |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
5.16.2 |
PPH DIBAYAR SENDIRI PASAL 25 |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
5.16.3 |
STP PPH PS. 25 |
: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
5.16.4 |
FISKAL LUAR NEGERI |
: |
---------------------------- |
---------------------------- |
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
TOTAL KREDIT PAJAK |
: |
============ |
============ |
|
||||||||||||||||||||||||
5.17 |
PPH KURANG/LEBIH BAYAR |
: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
5.8 |
SANKSI ADMINISTRASI |
: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
BUNGA PS; |
: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
DENDA PS. |
: |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
TOTAL SANKSI |
|
|
---------------------------- |
|
|||||||||||||||||||||||||
2.19 |
SIMPULAN PEMERIKSAAN |
: |
|
WP SETUJU SEPENUHNYA |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
WP SETUJU SEBAGIAN BESAR |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
WP TIDAK SETUJU SEPENUHNYA |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
WP TIDAK SETUJU SEBAGIAN BESAR |
||||||||||||||||||||||||||
|
JUMLAH JAM KERJA PEMERIKSAAN |
: |
.......................Jam |
|||||||||||||||||||||||||||
|
.................,
........................ 19 ...... |
Mengetahui, |
Anggota
Tim Pemeriksa Anggota
Tim Pemeriksa |