AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDONESIA AND THE GOVERNMENT OF THE KINGDOM OF THAILAND FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL

This Agreement shall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of a Contracting State or of its political sub-divisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.

There shall be regarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total income, on total capital, or on elements of income or of capital, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, taxes on the total amount of wages or salaries paid by enterprises, as well as taxes on capital appreciation.

The existing taxes to which this Agreement shall apply are, in particular :

in the case of Indonesia :

the Personal Income Tax (Pajak Pendepatan);

the Company Tax (Pajak Perseroan);

the Tax on Interest, Dividend and Royalty (Pajak atas Bunga, Dividen dan Royalty);

the Net Wealth Tax (Pajak Kekayaan); (hereinafter referred to as "Indonesian tax");

in the case of Thailand :

the Income Tax;

the Petroleum Income Tax;

the Local Development Tax; (hereinafter referred to as "Thai tax").

The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes which have been made in their respective taxation laws.

In this Agreement, unless the context otherwise requires :

the term "Indonesia" comprises the territory of the Republic of Indonesia as defined in its laws and parts of the continental shelf and adjacent seas, over which the Republic of Indonesia has sovereignty, sovereign rights or other rights in accordance with international law;

the term "Thailand" means the Kingdom of Thailand and includes any area adjacent to the territorial waters of the Kingdom of Thailand which by Thai legislation, and in accordance with international law, has been or may hereafter be designated as an area within which the rights of the Kingdom of Thailand with respect to the seabed and sub-soil and their natural resources may be exercised;

the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean Indonesia or Thailand, as the context requires;

the term "person" comprises an individual, a company and any other body of persons which is treated as an entity for tax purposes;

the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as body corporate under the taxation laws of the respective Contracting States;

the term "national" means:

any individual possessing the nationality of a Contracting State;

any legal person, partnership, association and any other entity deriving its status as such from the law in force in a Contracting State;

the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;

the term "tax" means Indonesian tax or Thai tax as the context requires;

the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except where the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State;

the term "competent authority" means:

in the case of Indonesia, the Minister of Finance or his duly authorized representative;

in the case of Thailand, the Minister of Finance or his duly authorized representative.

As regards the application of the provisions of this Agreement by a Contracting State, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the laws of that Contracting State concerning the taxes to which this Agreement applies.

For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of incorporation or any other criterion of a similar nature. But this term does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State or capital situated therein.

Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:

he shall be deemed to be a resident of the State in which he has a permanent home available to him. If he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);

if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in which he has an habitual abode;

if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which he is a national;

Where by reason of the provisions of paragraph 1 a company is a resident of both States, it shall be deemed to be a resident of the State of which it is a national. If the company under this criterion is still a resident of both States, then the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.

For the purposes of this agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.

The term "permanent establishment" includes especially:

a mine, an oil or gas well, a quarry or other place of extraction of natural resources;

a building site, a construction, installation or assembly project or supervisory activities in connection therewith, where such site, project or activity continues for a period of more than six months;

the furnishing of services, including consultancy services by a resident of one of the Contracting States through employees or other personnel where activities of that nature continue (for the same or a connected project) within the other Contracting State for a period or periods aggregating more than 183 days.

A person (other than a broker, general commission agent or any other agent of an independent status to whom paragraph 6 applies) acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State shall be deemed to be a permanent establishment in the first-mentioned State, if:

he has and habitually exercises in the first-mentioned State an authority to negotiate and conclude contracts for or on behalf of the enterprise, unless his activities are limited to the purchase of goods or merchandise for the enterprise; or

he habitually maintains in the first-mentioned State a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise from which he regularly delivers goods or merchandise for or on behalf of the enterprise; or

he habitually secures orders in the first-mentioned State wholly or almost wholly for the enterprise itself or for the enterprise and other enterprises which are controlled by it or have a controlling interest in it.

Notwithstanding the preceding provisions of this Article, an insurance enterprise of a Contracting State shall, except in regard to reinsurance, be deemed to have a permanent establishment in the other State if it collects premiums in the territory of that other State or insures risks situated therein through an employee or through a representative who is not an agent of an independent status within the meaning of paragraph 6 of this Article.

The term "permanent establishment" shall be deemed not to include:

the use of facilities solely for the purpose of storage or display of goods or merchandise belonging to the enterprise;

the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or for collecting information, for the enterprise;

the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of advertising, for the scientific research or for similar activities which have an auxiliary character, for the enterprise;

the maintenance of stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display;

the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise.

A broker, general commission agent or any other agent of an independent status who merely acts as an intermediary between an enterprise of a Contracting State and a prospective customer in the other State shall not be deemed to be a permanent establishment in that other State. However, when the activities of such an agent are devoted wholly or almost wholly to the business of that enterprise or for the enterprise and other enterprises who are controlled by it or have a controlling interest in it, he shall not be considered an agent of an independent status within the meaning of this paragraph

The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.

Income from immovable property including income from agriculture or forestry may be taxed in the Contracting State in which such property is situated.

For the purpose of this Agreement the term "immovable property" shall be defined in accordance with the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, and other resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property.

The provision of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting or use in any other form of immovable property.

The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services.

The income or profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the income or profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to:

Where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the income or profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.

In the determination of the profit of a permanent establishment there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.

Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of a certain reasonable percentage of the gross receipts of the enterprise or on the basis of an apportionment of the local profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude such Contracting State from determining the profits to be taxed by such a method; the method adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles laid down in this Article.

No income or profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.

For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 

Where income or profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.

Income derived by an enterprise of a Contracting State from the operation of aircraft in international traffic shall be taxable only in that State.

Income derived by an enterprise of a Contracting State from the operation of ships in international traffic may be taxed in the other Contracting State, but the tax imposed in that other State shall be reduced by an amount equal to 50 percent thereof.

The provisions of paragraphs 1 and 2 shall likewise apply in respect of income derived by an enterprise of a Contracting State from its participations in pools of any kind by enterprises engaged in shipping or air transport.

an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or

the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,

Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in the other State.

However :

in the case of Indonesia, such dividends may also be taxed in Indonesia where the company paying the dividends is a resident and according to the laws of Indonesia, but the tax so charged shall not exceed 15 percent of the gross amount of the dividends;

in the case of Thailand, such dividends may also be taxed in Thailand where the company paying the dividends is a resident, and according to the laws of Thailand, but if the recipient of the dividend is an Indonesian company, excluding partnership, which holds directly at least 25 percent of the capital of the Thai company paying the dividends, the tax so charged shall not exceed:

15 percent of the gross amount of the dividends if the company paying the dividends engages in an industrial undertaking;

25 percent of the gross amount of the dividends in other cases.

This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.

The term "dividends" as used in this Article means income from shares, mining shares, founders' shares or other rights (not being debt-claims), participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident.

The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the recipient of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or a fixed base. In such case, the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, the other State may not impose any tax on the dividends paid by the company to persons who are not residents of that other State, nor subject the company to a tax on undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.

Notwithstanding the provisions of paragraph 5, where a company which is a resident of a Contracting State has a permanent establishment in the other Contracting State, the profits of this permanent establishment may, after having borne the corporation tax, be liable to a tax according to the laws of that other Contracting State.

Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

However,

In the case of Indonesia,

such interest arising in Indonesia may be taxed in Indonesia according to the laws of Indonesia, but the tax so charged shall not exceed 15 percent of the gross amount of the interest;

In the case of Thailand, 

such interest arising in Thailand may be taxed in Thailand according to the laws of Thailand, but the tax so charged shall not exceed:

10 percent of the gross amount of the interest if it received by any financial institution (including an insurance company);

in all other cases, 25 percent of the gross amount of the interest.

Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of this Article, interest arising in a Contracting State and paid to the Government of the other Contracting State shall be exempt from tax in the first-mentioned State.

For the purposes of paragraph 3 of this Article, the term "Government":

the Bank Indonesia; and

the Bank of Thailand; and

such institutions, the capital of which is wholly owned by the Royal Government of Thailand or the local authorities, as may be agreed from time to time between the Governments of the two Contracting States.

Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

Where, by reason of a special relationship between the payer and the recipient or between both of them and some other person, the amount of the interest paid, having regard to the debt claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In that case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the laws of that State, but the tax so charged shall not exceed:

10 percent of the gross amount of such payments if they are made as consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work;

15 percent of the gross amount of such payments if they are made as consideration for the use of, or the right to use, any patent, trademark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial commercial or scientific experience, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, cinematograph films or tapes for television or broadcasting.

The provisions of paragraph 2 shall likewise apply to the gains from the alienation of any right or property giving rise to such royalties if such right or property is alienated by a resident of a Contracting State for exclusive use in the other Contracting State and the payment of such right or property is borne by an enterprise of that other State or a permanent establishment or fixed base situated therein.

A royalty shall be deemed to arise in a Contracting State if the payer is that State itself, a political subdivision or local authority thereof or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalty, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the obligation to pay the royalties was incurred and such royalties are borne by that permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

The provisions of paragraph 1, 2 and 3 shall not apply if the recipient of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case, Article 7 or 14, as the case may be, shall apply.

Where, by reason of a special relationship between the payer and the recipient or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In that case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the law of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property, as defined in paragraph 2 of Article 6, may be taxed in the State in which such property is situated.

Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State, or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment or of such fixed base (alone or together with the whole enterprise), may be taxed in the other State. However, gains from the alienation of movable property of the kind referred to in paragraph 3 of Article 23 shall be taxable only in the Contracting State in which such movable property is taxable according to the said Article.

Gains from the alienation of any property or assets, other than those mentioned in paragraphs 1 and 2 of this Article and paragraph 3 of Article 12, shall be taxable only in the State of which the alienator is a resident.

Income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State unless such activities were performed in the other Contracting State. Income in respect of professional services or other independent activities performed within that other State may be taxed in that State.

Notwithstanding the provisions of paragraph 1, income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services or other activities of an independent character performed in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:

his stay in the other Contracting State does not exceed in the aggregate 183 days in the fiscal year concerned, and

he does not maintain a fixed base in the other State for a period or periods exceeding in the aggregate 183 days in such fiscal year, and

the income is not borne by an enterprise or by a permanent establishment or fixed base situated in that other State.

The term "professional services" includes, especially, independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.

Subject to the provisions of Articles 16, 17, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.

Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:

the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in the fiscal year concerned, and

the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and

the remuneration is not borne by or paid on behalf of a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State.

Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting State.

Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as an athlete, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.

Where income in respect of the personal activities referred to in paragraph 1 accrues not to the entertainer or athlete himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or athlete are exercised.

The provisions of paragraph 1 and 2 shall not apply :

to income derived from activities performed in a Contracting State by entertainers or athletes if the visit to that Contracting State is substantially supported by public funds of the other Contracting State, or by those of any political subdivision, local authority or statutory body thereof;

to income derived in a Contracting State by a non-profit organization of the other Contracting State in respect of such activities, provided that such organization is substantially supported by public funds of that other State, or by those of any political subdivision, local authority or statutory body thereof.

Subject to the provisions of Article 19, income in the nature of pensions or other remuneration for past employment arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in the first-mentioned State.

Income in the nature of pensions or other remuneration for past employment shall be deemed to arise in a Contracting State if the payer is that State itself, a political subdivision or local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying such income, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment, and such income is deducted from profits attributable to the permanent establishment, then the income shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.

Remuneration, including pensions, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to any individual in respect of service rendered to that State or subdivision or local authority thereof shall be taxable only in that State. However, if the recipient of such remuneration is not a national of that State or is not present in the other Contracting State solely for the purpose of performing the service therein, such remuneration may be taxed in that other State.

The provisions of paragraph 1 shall not apply to the remuneration, including pensions, in respect of service rendered in connection with any trade or business carried on by one of the Contracting States or a political subdivision or a local authority thereof.

as a student at a university, college or school in that other State,

as a business or technical apprentice, or

as the recipient of a grant, allowance or award for the primary purpose of study or research from a religious, charitable, scientific or educational organization,

shall not be taxed in that other State in respect of money and benefits received for the purpose of his maintenance, education or training, or in respect of a scholarship or grant. The same shall apply to any amount representing remuneration for services rendered in that other State, provided that such services are in connection with his studies or training or are necessary for the purpose of his maintenance. However, this clause shall not apply to such cases in which the studies or practice have a secondary character in respect of services rendered that are producing the said remuneration.

Capital represented by immovable property, as defined in paragraph 2 of Article 6, may be taxed in the Contracting State in which such property is situated.

Subject to the provisions of paragraph 1, capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent establishment or a fixed base of an enterprise may be taxed in the Contracting State in which the permanent establishment or the fixed base is situated.

Capital represented by ships and aircraft operated by an enterprise of a Contracting State in international traffic and assets other than immovable pertaining to the operation of such ships and aircraft shall be taxable only in that Contracting State.

All other elements of capital of a resident of a Contracting State shall be taxable only in that State.

Where a resident of a Contracting State derives income or owns capital which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the other Contracting State, the first-mentioned State shall, subject to the provisions of paragraph 2, exempt such income or capital from tax but may, in calculating tax on the remaining income or capital of that person, apply the rate of tax which would have been applicable if the exempted income or capital had not been so exempted.

Where a resident of a Contracting State derives income which, in accordance with the provisions of paragraph 2 of Article 8, Articles 10, 11 and 12, may be taxed in the other Contracting State, the first-mentioned State shall allow as a deduction from the tax on the income of that person an amount equal to the tax paid in that other State. Such deduction shall not, however, exceed that part of the tax, as computed before the deduction is given, which is appropriate to the income which is subject to tax in that other State.

For the purposes of paragraph 2 of this Article, the term "tax paid in that other State" shall be deemed to include the amount of tax which would have been paid in that other State if it had not been exempted or reduced in accordance with the special incentive laws designed to promote economic development in that other State, effective on the date of signature of this Agreement or which may be introduced hereafter in modification of, or in addition to, the existing laws.

Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances are or may be subjected.

The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities.

Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of that first-mentioned State are or may be subjected.

The provisions of this Article shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.

In this Article the term "taxation" means taxes which are the subject of this Agreement.

Where a resident of a Contracting State considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with this Agreement, he may, notwithstanding the remedies provided by the national laws of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident.

The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at an appropriate solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement.

The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.

The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement and of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes covered by this Agreement insofar as the taxation thereunder is in accordance with this Agreement. The exchange of information is not restricted by Article 1. Any information so exchanged shall be treated as secret and shall not be disclosed to any persons or authorities other than those concerned with the assessment, including judicial determination, or collection of the taxes which are the subject of this Agreement.

In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on one of the Contracting States the obligation:

to carry out administrative measures at variance with the laws or the administrative practice of that or of the other Contracting State;

to supply particulars which are not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that State or of the other Contracting State;

to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy.

The exchange of information may be either on a routine basis or on request with reference to particular cases. The competent authorities of the Contracting States may agree on the list of information which shall be furnished on a routine basis.

This Agreement shall be ratified and the instruments of ratification shall be exchanged at Jakarta as soon as possible.

This Agreement shall enter into force after the expiration of thirty days from the date of the exchange of instruments of ratification and shall have effect:

in respect of taxes on income, for the income of the calendar years or accounting periods beginning on or after the first day of January of the calendar year in which the instruments of ratification are exchanged;

in respect of taxes on capital, for the tax the payment of which is required on or after the first day of January of the calendar year in which the instruments of ratification are exchanged.

in respect of taxes on income, for the income of the calendar years or accounting periods beginning on or after the first day of January of the calendar year next following that in which the notice is given;

in respect of taxes on capital, for the tax the payment of which is required on or after the first day of January of the calendar year next following that in which the notice is given.

For the Government of
the Republic of Indonesia

(Prof. Dr. Mochtar Kusumaatmadja)
Minister for Foreign Affairs

For the Government of
the Kingdom of Thailand

Air chief Marshal Siddhi Savetsila
Minister for Foreign Affairs

Persetujuan ini akan berlaku terhadap pajak-pajak atas pendapatan dan atas kekayaan yang dikenakan oleh masing-masing Negara yang terikat Persetujuan atau Pemerintah Daerah/Lokal Negara itu tanpa memandang cara-cara pemungutan pajak-pajak tersebut.

Akan dianggap sebagai pajak-pajak atas pendapatan dan atas kekayaan, semua pajak yang dikenakan atas seluruh pendapatan, seluruh kekayaan atau atas unsur-unsur pendapatan atau kekayaan, termasuk pajak-pajak atas keuntungan yang diperoleh dari pemindahtanganan harta gerak atau harta tak gerak, pajak-pajak atas gunggungan upah atau gaji yang dibayar oleh perusahaan-perusahaan, begitu juga pajak-pajak atas penilaian aktiva.

Pajak-pajak yang berlaku menurut Persetujuan ini, khususnya adalah :

di Indonesia :

Pajak Pendapatan;

Pajak Perseroan;

Pajak atas bunga, Dividen dan Royalti;

Pajak Kekayaan;
(selanjutnya disebut sebagai "pajak Indonesia");

di Thailand :

Pajak Pendapatan;

Pajak Pendapatan Minyak;

Pajak Pembangunan Lokal;
(selanjutnya disebut sebagai "pajak Thai");

Persetujuan ini berlaku pula terhadap setiap pajak-pajak yang sama atau pada hakekatnya serupa yang dikenakan setelah tanggal penandatanganan Persetujuan ini, sebagai tambahan terhadap, atau pengganti dari pajak-pajak yang sekarang berlaku. Pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua Negara yang terikat Persetujuan akan memberitahukan satu sama lain setiap perubahan-perubahan penting yang telah dibuat dalam perundang-undangan pajak Negara masing-masing.

Dalam Persutujuan ini, kecuali dari hubungan kalimatnya harus diartikan lain :

istilah "Indonesia" meliputi wilayah Republik Indonesia sebagaimana dirumuskan di dalam undang-undangnya dan bagian-bagian dari landas kontinen dan lautan sekitarnya yang berbatasan, dimana Republik Indonesia memiliki kedaulatan, hak-hak kedaulatan atau hak-hak lain berdasarkan hukum internasional;

istilah "Thailand" berarti Kerajaan Thailand dan termasuk setiap daerah yang berbatasan dengan wilayah perairan Kerajaan Thailand yang oleh perundang-undangan Thai, dan berdasarkan hukum internasional, telah atau kemudian dapat ditentukan sebagai suatu daerah dimana hak-hak Kerajaan Thailand yang menyangkut dasar laut dan lapisan tanah sebelah bawah dan sumber-sumber alam yang dapat dikelola.

istilah "suatu Negara yang terikat Persetujuan" dan "Negara lain yang terikat Persetujuan" berarti Indonesia atau Thailand, sesuai menurut hubungan kalimatnya.

istilah "person" meliputi orang pribadi, perseroan dan setiap kumpulan lain dari orang-orang dan badan-badan yang untuk tujuan perpajakan diperlakukan sebagai suatu kesatuan;

istilah "perseroan" berarti setiap badan hukum atau setiap kesatuan yang berdasarkan perundang-undangan pajak masing-masing Negara yang terikat Persetujuan diperlukan sebagai badan hukum;

istilah "warganegara" berarti :

setiap orang pribadi yang memiliki kebangsaan suatu Negara yang terikat Persetujuan;

setiap badan hukum, perkongsian, asosiasi dan kumpulan lainnya yang mendapatkan statusnya dari perundang-undangan yang berlaku di suatu Negara yang terikat Persetujuan;

istilah "perusahaan dari suatu Negara yang terikat Persetujuan" dan "perusahaan dari Negara lain yang terikat Persetujuan" berarti berturut-turut suatu perusahaan yang dijalankan oleh penduduk suatu Negara yang terikat Persetujuan dan suatu perusahaan yang dijalankan oleh penduduk Negara lain yang terikat Persetujuan;

istilah "pajak" berarti pajak Indonesia atau pajak Thai, sesuai menurut hubungan kalimatnya"

istilah "lalu-lintas internasional" berarti setiap pengangkutan oleh kapal laut atau pesawat udara yang dilakukan oleh perusahaan dari suatu Negara yang terikat Persetujuan, kecuali jika kapal atau pesawat udara itu semata-mata dioperasikan antara tempat-tempat yang berada di Negara lain yang terikat Persetujuan;

istilah "pejabat yang berwenang" berarti :

di Indonesia, Menteri Keuangan atau wakilnya yang syah;

di Thailand, Menteri Keuangan atau wakilnya yang sah;

Untuk penerapan ketentuan-ketentuan Persetujuan ini oleh suatu Negara yang terikat Persetujuan, setiap istilah yang tidak dirumuskan, kecuali dari hubungan kalimatnya harus diartikan lain, akan mempunyai arti menurut perundang-undangan masing-masing Negara yang terikat Persetujuan itu, sepanjang menyangkut pajak-pajak yang berlaku dalam persetujuan ini.

Jika berdasarkan ketentuan-ketentuan ayat 1 seseorang menjadi penduduk di kedua Negara maka statusnya akan ditentukan sebagai berikut :

Ia akan dianggap sebagai penduduk di suatu Negara, dimana ia mempunyai tempat tinggal tetap yang tersedia baginya. Apabila ia mempunyai tempat tinggal tetap yang tersedia baginya di kedua Negara, ia akan dianggap sebagai penduduk di Negara tempat dimana hubungan-hubungan pribadi dan ekonominya lebih erat (pusat kepentingan-kepentingan pokok);

Apabila Negara dimana pusat kepentingan-kepentingan pokoknya tidak dapat ditentukan, atau apabila ia tidak mempunyai tempat tinggal tetap yang tersedia baginya di kedua Negara, ia akan dianggap sebagai penduduk Negara dimana ia menurut kebiasaan berdiam;

Apabila ia mempunyai tempat kebiasaan berdiam di kedua Negara atau tidak mempunyainya di kedua Negara tersebut, ia akan dianggap sebagai penduduk Negara menurut kewarganegaraannya.

Apabila ia adalah warganegara dari kedua Negara atau sama sekali bukan warganegara dari kedua Negara, pejabat yang berwenang dari kedua Negara akan menyelesaikan masalah tersebut dengan permufakatan bersama.

Jika berdasarkan ketentuan-ketentuan ayat 1 suatu perseroan berkedudukan di kedua Negara, maka perseroan itu akan dianggap berkedudukan di Negara dimana ia didirikan.
Apabila berdasarkan kriteria ini kedudukan perseroan masih belum dapat ditentukan, maka pejabat yang berwenang dari kedua Negara akan menyelesaikan masalah tersebut dengan permufakatan bersama.

Untuk kepentingan Persetujuan ini, istilah "kedudukan tetap" berarti suatu tempat usaha tertentu dimana seluruh atau sebagian usaha suatu perusahaan dijalankan.

Istilah "kedudukan tetap" terutama meliputi :

suatu tempat ketatalaksanaan;

suatu cabang;

suatu kantor;

suatu pabrik;

suatu ruang kerja;

suatu gudang;

suatu pertambangan, suatu ladang minyak atau gas, suatu tempat penggalian atau tempat lainnya untuk pengambilan sumber kekayaan alam;

suatu lokasi bangunan, suatu proyek konstruksi, instalasi atau proyek perakitan atau kegiatan-kegiatan pengawasan yang berhubungan dengan hal di atas, dimana lokasi, proyek atau kegiatan itu berlangsung untuk suatu masa yang lebih dari 6 bulan;

pemberian jasa-jasa, termasuk jasa konsultan yang diberikan oleh penduduk suatu Negara melalui karyawan-karyawan atau pegawai lainnya dimana kegiatan itu (untuk proyek yang sama atau yang berhubungan) berlangsung di Negara lain untuk suatu masa atau masa-masa yang berjumlah lebih dari 183 hari.

Orang/badan (kecuali makelar, agen komisioner umum atau agen lain yang statusnya berdiri sendiri dimana berlaku ayat 6) yang bertindak di suatu Negara atas nama suatu perusahaan yang berkedudukan di Negara lain, akan dianggap sebagai kedudukan tetap di Negara yang disebut pertama, apabila :

ia memiliki wewenang dan lazim menggunakannya di Negara yang disebut pertama, untuk berunding dan menutup kontrak-kontrak untuk atau atas nama perusahaan, kecuali kegiatan-kegiatannya itu terbatas pada pembelian barang-barang dagangan bagi perusahaan itu; atau

ia lazim mengurus di Negara yang disebut pertama persediaan barang-barang atau barang-barang dagangan milik perusahaan dan secara teratur melakukan penyerahan barang-barang atau barang-barang dagangan tersebut untuk atau atas nama perusahaan itu;atau

ia lazim mendapat pesanan-pesanan di Negara yang disebut terdahulu, seluruhnya atau hampir seluruhnya ditujukan kepada baik untuk perusahaan itu sendiri ataupun untuk perusahaan dan perusahaan-perusahaan lain yang diawasi oleh perusahaan yang pertama atau perusahaan itu dikuasai oleh yang lainnya.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan terdahulu dari Pasal ini, suatu perusahaan asuransi dari suatu Negara, kecuali reasuransi, akan dianggap mempunyai kedudukan tetap di Negara lain apabila perusahaan itu memungut premi atau menanggung risiko yang terjadi dalam wilayah Negara lain itu melalui seorang karyawan atau melalui suatu perwakilan yang bukan merupakan agen yang berdiri sendiri menurut pengertian ayat 6 Pasal ini.

Istilah "kedudukan tetap" tidak dianggap termasuk :

penggunaan fasilitas-fasilitas semata-mata dengan maksud untuk menyimpan atau memamerkan barang-barang atau barang dagangan kepunyaan perusahaan;

pengurusan suatu tempat usaha tertentu semata-mata dengan maksud untuk melakukan pembelian barang-barang atau barang dagangan atau untuk melakukan pengumpulan keterangan bagi keperluan perusahaan;

pengurusan suatu tempat usaha tertentu semata-mata dengan maksud untuk periklanan,untuk penelitian ilmiah atau untuk kegiatan-kegiatan yang serupa yang bersifat menunjangbagi keperluan perusahaan;

pengurusan suatu persediaan barang-barang atau barang dagangan kepunyaan perusahaan semata-mata dengan maksud untuk disimpan atau dipamerkan;

pengurusan suatu persediaan barang-barang atau barang dagangan kepunyaan perusahaan semata-mata dengan maksud untuk diolah oleh perusahaan lain.

Makelar, agen komisioner umum dan agen lainnya yang berdiri sendiri yang bertindak hanya sebagai perantara antara perusahaan dari suatu Negara dengan calon pembeli di Negara lain tidak akan dianggap sebagai suatu pendirian tetap di Negara lain itu. Namun demikian, apabila kegiatan-kegiatan agen tersebut seluruhnya atau hampir seluruhnya ditujukan untuk usaha perusahaan itu atau untuk perusahaan dan perusahaan-perusahaan lain yang diawasi oleh perusahaan yang pertama atau perusahaan itu dikuasai oleh yang lainnya, ia tidak akan dianggap sebagai agen yang berdiri sendiri menurut pengertian ayat ini.

Kenyataan bahwa suatu perseroan yang berkedudukan di suatu Negara mengawasi atau diawasi oleh suatu perseroan yang berkedudukan di Negara lain, atau yang menjalankan usaha di Negara lain itu (apakah melalui suatu kedudukan tetap atau tidak), tidak dengan sendirinya berarti bahwa salah satu dari perseroan itu merupakan kedudukan tetap dari yang lainnya.

Pendapatan dari harta tak gerak, termasuk pendapatan dari pertanian atau kehutanan dapat dikenakan pajak di Negara dimana harta itu terletak.

Untuk kepentingan Persetujuan ini istilah "harta tak gerak" akan diartikan sesuai menurut undang-undang Negara dimana harta yang bersangkutan terletak.
Bagaimanapun istilah itu meliputi juga benda yang menyertai harta tak gerak itu, ternak dan peralatan yang digunakan dalam usaha pertanian dan kehutanan, hak terhadap mana ketentuan-ketentuan hukum umum mengenai harta berupa tanah berlaku, hak pakai hasil atas harta tak gerak dan hak-hak atas pembayaran-pembayaran baik yang tetap maupun tidak, sebagai balas jasa karena pengerjaan, atau hak untuk mengerjakan bahan-bahan galian atau sumber-sumber alam lainnya; kapal-kapal laut, kapal-kapal dan pesawat udara tidak akan dianggap sebagai harta tak gerak.

Ketentuan ayat 1 akan berlaku terhadap pendapatan yang diterima dari penggunaan secara langsung, penyewaan atau penggunaan harta tak gerak dalam bentuk apapun.

Ketentuan-ketentuan ayat 1 dan 3 juga akan berlaku terhadap pendapatan dari harta tak gerak suatu perusahaan dan terhadap pendapatan dari harta tak gerak yang digunakan dalam melaksanakan pekerjaan bebas.

Pendapatan atau laba suatu perusahaan dari suatu Negara hanya akan dikenakan pajak di Negara itu,kecuali perusahaan tersebut menjalankan usaha melalui suatu kedudukan tetap di Negara lain. Apabila perusahaan itu menjalankan usaha seperti tersebut di atas, maka pendapatan atau laba perusahaan dimaksud dapat dikenakan pajak di Negara lain, tetapi hanya sepanjang mengenai bagian laba yang dianggap berasal dari (a) kedudukan tetap itu; (b) penjualan barang-barang atau barang dagangan yang dilakukan di Negara lain itu yang sama atau jenisnya serupa seperti yang dijual melalui kedudukan tetap; (c) kegiatan-kegiatan usaha lainnya yang dijalankan di Negara lain itu yang sama atau jenisnya serupa seperti yang dilakukan melalui kedudukan tetap.

Jika suatu perusahaan dari suatu Negara menjalankan usaha di Negara lain melalui suatu kedudukan tetap, maka yang akan diperhitungkan sebagai laba kedudukan tetap itu oleh masing-masing Negara adalah laba yang dianggap diperoleh seolah-olah kedudukan tetap itu merupakan perusahaan yang terpisah dan berdiri sendiri, yang melakukan kegiatan-kegiatan yang sama atau serupa dan yang mengadakan transaksi dalam suasana sepenuhnya bebas dengan perusahaan yang memiliki kedudukan tetap tersebut.

Dalam menentukan besarnya laba suatu kedudukan tetap, dapat dikurangkan biaya-biaya yang dikeluarkan untuk kepentingan kedudukan tetap itu, termasuk biaya-biaya pimpinan dan administrasi umum, baik yang dikeluarkan di Negara dimana kedudukan tetap itu berada ataupun di tempat lain.

Sepanjang merupakan kelaziman di suatu Negara untuk menentukan besarnya laba yang diperoleh suatu kedudukan tetap berdasarkan suatu persentasi tertentu dari penerimaan kotor perusahaan atau berdasarkan suatu pembagian laba terhadap seluruh laba perusahaan itu untuk berbagai bagiannya, ayat 2 tidak bermaksud untuk menghalangi Negara itu dalam menentukan laba yang dikenakan pajak dengan cara demikian; namun cara yang dipakai itu harus sedemikian rupa sehingga hasilnya akan sesuai dengan azas-azas yang digariskan dalam Pasal ini..

Tidak dianggap adanya pendapatan atau laba jika suatu kedudukan tetap hanya melakukan pembelian barang-barang atau barang dagangan untuk perusahaan.

Untuk kepentingan ayat-ayat terdahulu, laba yang menjadi bagian kedudukan tetap akan ditentukan dengan cara yang sama dari tahun ke tahun kecuali jika terdapat alasan yang kuat dan cukup untuk melakukan penyimpangan.

Jika dalam jumlah pendapatan atau laba termasuk bagian-bagian pendapatan yang diatur secara tersendiri oleh Pasal-Pasal lain dari Persetujuan ini, maka ketentuan-ketentuan Pasal itu tidak akan terpengaruh oleh ketentuan-ketentuan Pasal ini.

Pendapatan yang diterima oleh suatu perusahaan dari suatu Negara karena mengoperasikan pesawat udara dalam jalur lalu-lintas internasional, hanya akan dikenakan pajak di Negara itu.

Pendapatan yang diterima oleh suatu perusahaan dari suatu Negara karena mengoperasikan kapal-kapal laut dalam jalur lalu-lintas internasional, dapat dikenakan pajak di Negara lain, tetapi pajak yang dikenakan oleh Negara lain itu akan dikurangi sejumlah 50 persen.

Ketentuan-ketentuan ayat 1 dan 2 berlaku juga terhadap pendapatan yang diterima oleh suatu perusahaan dari suatu Negara karena ikut serta dalam gabungan-gabungan dalam bentuk apapun dari perusahaan yang berusaha di bidang pengangkutan laut atau pengangkutan udara.

suatu perusahaan dari suatu Negara, baik secara langsung maupun tidak langsung turut serta dalam pimpinan, pengawasan atau permodalan suatu perusahaan di Negara lainnya, atau

orang-orang/badan-badan yang sama, baik secara langsung maupun tidak langsung turut serta dalam pimpinan, pengawasan atau permodalan suatu perusahaan dari suatu Negara dan suatu perusahaan di Negara lainnya, dan tiap kedua hal itu, jika syarat-syarat hubungan perdagangan dan keuangan yang ditetapkan antara mereka berbeda dengan syarat-syarat yang ditetapkan antara perusahaan-perusahaan lain yang bebas, maka setiap keuntungan yang seharusnya jatuh pada salah satu perusahaan sekiranya syarat-syarat itu tidak ada, tetapi tidak diperoleh karena adanya syarat-syarat dimaksud, dapat ditambahkan ke dalam laba perusahaan itu dan dikenakan pajak.

Dividen yang dibayarkan oleh suatu perseroan yang berkedudukan di suatu Negara kepada penduduk Negara lainnya, dapat dikenakan pajak di Negara lain itu.

Namun demikian,

Dalam hal di Indonesia, dividen itu dapat juga dikenakan pajak di Indonesia dimana perseroan yang membayarkan dividen berkedudukan dan menurut perundang-undangan Indonesia, tetapi pajak yang dikenakan tidak akan melebihi 15 persen dari jumlah kotor dividen.

Dalam hal di Thailand, dividen itu dapat juga dikenakan pajak di Thailand dimana perseroan yang membayarkan dividen berkedudukan dan menurut perundang-undangan Thailand, tetapi apabila penerima dividen adalah perseroan Indonesia, bukan kongsi, yang menguasai langsung sekurang-kurangnya 25 persen modal perseroan di Thailand yang membayarkan dividen itu, maka pajak yang dikenakan tidak akan melebihi :

15 persen dari jumlah kotor dividen apabila perseroan yang membayarkan dividen berusaha di bidang industri;

25 persen dari jumlah kotor dividen untuk bidang lannya.

Ayat ini tidak akan mempengaruhi pengenaan pajak terhadap perseroan itu atas laba dimana dividen dibayarkan.

Istilah "dividen" seperti yang dimaksud dalam Pasal ini berarti pendapatan dari saham-saham, saham-saham pertambangan, saham-saham pendiri atau hak-hak lain (bukan surat-surat piutang) yang ikut serta dalam pembagian laba, begitu juga pendapatan dari hak-hak perseroan lainnya yang diperlakukan sama dalam pengenaan pajaknya sebagai pendapatan dari saham oleh perundang-undangan Negara dimana perseroan yang membagikan dividen berkedudukan.

Ketentuan-ketentuan ayat 1 dan 2 tidak berlaku apabila penerima dividen yang berkedudukan di suatu Negara, menjalankan usaha melalui suatu kedudukan tetap di Negara lain dimana perseroan yang membagikan dividen juga berkedudukan, atau melakukan pekerjaan bebas melalui suatu tempat tertentu di Negara lain itu dan pemilikan saham atas mana dividen dibayarkan, mempunyai hubungan efektif dengan kedudukan tetap atau tempat tertentu itu. Dalam hal demikian, tergantung pada permasalahannya, berlaku Pasal 7 atau Pasal 14.

Jika suatu perseroan yang berkedudukan di suatu Negara, menerima keuntungan atau pendapatan dari Negara lain, Negara lain itu tidak dapat mengenakan pajak apapun atas dividen yang dibayarkan oleh perseroan kepada orang-orang/badan yang bukan merupakan penduduk Negara lain itu, atau mengenakan pajak atas laba perseroan yang tidak dibagikan, meskipun dividen yang dibayarkan atau laba yang tidak dibagikan itu terdiri dari seluruhnya atau sebagian dari laba atau pendapatan yang berasal dari Negara lain itu.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan ayat 5, jika suatu perseroan yang berkedudukan di suatu Negara mempunyai kedudukan tetap di Negara lain, maka atas laba kedudukan tetap itu, setelah dikurangi pajak perseroan yang terhutang, dapat dikenakan pajak sesuai dengan perundang-undangan Negara lain itu.

Bunga yang berasal dari suatu Negara dan dibayarkan kepada penduduk Negara lain, dapat dikenakan pajak di Negara lain itu.

Bagaimanapun,

Dalam hal di Indonesia, bunga yang berasal dari Indonesia dapat dikenakan pajak di Indonesia menurut perundang-undangan Indonesia, tetapi pajak yang dikenakan tidak akan melebihi 15 persen dari jumlah kotor bunga.

Dalam hal di Thailand, bunga yang berasal dari Thailand dapat dikenakan pajak di Thailand menurut perundang-undangan Thailand, tetapi pajak yang dikenakan tidak akan melebihi :

10 persen dari jumlah kotor bunga, apabila bunga itu diterima oleh lembaga keuangan (termasuk perusahaan asuransi);

dalam hal lainnya, 25 persen dari jumlah kotor bunga.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan ayat 2 Pasal ini, bunga yang berasal dari suatu Negara dan dibayarkan kepada Pemerintah Negara lain akan dibebaskan dari pengenaan pajak oleh Negara yang disebut pertama.

Untuk kepentingan ayat 3 Pasal ini, istilah "Pemerintah",

Dalam hal Indonesia, berarti Pemerintah Indonesia dan akan termasuk

Bank Indonesia; dan

lembaga-lembaga perbankan, yang seluruh modalnya dimiliki oleh Pemerintah Indonesia atau pemerintah Daerah yang dapat dimufakati oleh pemerintah kedua Negara;

Dalam hal Thailand, berarti Pemerintah Kerajaan Thailand dan akan termasuk

Bank of Thailand; dan lembaga-lembaga perbankan, yang seluruh modalnya dimiliki oleh Pemerintah Kerajaan Thailand atau pemerintah Daerah, yang dapat dimufakati oleh pemerintah kedua Negara.

Bunga akan dianggap berasal dari suatu Negara jika pembayar bunga adalah Negara itu sendiri, Pemerintah Daerahnya atau penduduk Negara itu. Bagaimanapun, jika orang/badan yang membayar bunga, apakah ia penduduk suatu Negara atau bukan, mempunyai di Negara lain suatu kedudukan tetap atau tempat tertentu dalam hubungan mana hutang yang menjadi pokok pembayaran bunga itu telah dibuat, dan bunga yang dibayarkan menjadi beban kedudukan tetap atau tempat tertentu itu, maka bunga itu dianggap berasal dari Negara dimana pendirian tetap atau tempat tertentu itu berada.

Jika, karena adanya hubungan istimewa antara pembayar bunga dengan penerima bunga atau di antara keduanya dengan pihak ketiga, jumlah bunga yang dibayarkan, dengan memperhatikan besarnya tagihan, melebihi jumlah yang seharusnya disepakati oleh pembayar dan penerima bunga seandainya tidak ada hubungan istimewa semacam itu, maka ketentuan-ketentuan Pasal ini akan berlaku hanya terhadap jumlah bunga yang disebut terakhir. Dalam hal demikian, jumlah kelebihan pembayaran tersebut akan tetap dikenakan pajak menurut perundang-undangan masing-masing Negara, dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan lainnya dalam Persetujuan ini.

Royalti yang berasal dari suatu Negara dan dibayarkan kepada penduduk Negara lainnya, dapat dikenakan pajak di Negara lain itu.

Namun demikian, royalti dapat juga dikenakan pajak di Negara dimana royalti itu berasal dan menurut perundang-undangan Negara itu, tetapi pajak yang dikenakan tidak akan melebihi :

10 persen dari jumlah kotor pembayaran, apabila royalti itu adalah sebagai pembayaran untuk penggunaan, atau hak menggunakan hak cipta di bidang kesusasteraan, kesenian atau karya ilmiah;

15 persen dari jumlah kotor pembayaran, apabila royalti itu adalah sebagai pembayaran untuk penggunaan, atau hak menggunakan paten, merek dagang, pola atau model, rencana, formula rahasia atau pengolahan, atau untuk bahan keterangan di bidang industri, perdagangan atau ilmu pengetahuan, atau untuk penggunaan atau hak menggunakan perlengkapan industri, perdagangan atau ilmu pengetahuan, film-film sinematografi atau tape-tape untuk televisi atau radio.

Ketentuan-ketentuan ayat 2 akan berlaku juga terhadap keuntungan dari pemindahtanganan setiap hak atau milik yang menghasilkan royalti itu, apabila hak atau milik itu dipindahtangankan oleh penduduk suatu Negara untuk digunakan khusus di Negara lain dan pembayaran hak atau milik itu menjadi beban perusahaan atau kedudukan tetap atau tempat tertentu yang berada di Negara lain tersebut.

Royalti akan dianggap berasal dari suatu Negara, apabila pembayar bunga adalah Negara itu sendiri, pemerintah Daerahnya atau penduduk Negara itu.

Bagaimanapun, jika orang badan yang membayarkan royalti, apakah ia penduduk suatu Negara ataubukan, mempunyai di Negara lain suatu kedudukan tetap atau tempat tertentu dalam hubungan mana kewajiban membayar royalti telah diadakan dan royalty dimaksud menjadi beban kedudukan tetap atau tempat tertentu itu, maka royalti tersebut akan dianggap berasal dari Negara dimana kedudukan tetap atau tempat tertentu itu berada.

Ketentuan-ketentuan ayat 1, 2 dan 3 tidak akan berlaku apabila penerima royalti yang merupakan penduduk suatu Negara, menjalankan usaha melalui suatu kedudukan tetap atau melakukan pekerjaan bebas dengan suatu tempat tertentu di Negara lain tempat royalti berasal dan hak atau milik yang berhubungan dengan pembayaran royalti itu mempunyai hubungan yang efektif dengan kedudukan tetap atau tempat tertentu itu. Dalam hal demikian, melihat pada masalahnya, berlaku Pasal 7 atau 14.

Jika karena adanya hubungan istimewa antara pembayar dan penerima royalti atau di antara keduanya dengan pihak ketiga, jumlah royalti yang dibayarkan, dengan memperhatikan penggunaan, hak atau bahan keterangan untuk mana royalti tersebut dibayar, melebihi jumlah yang seharusnya disepakati oleh pembayar dan penerima royalti seandainya tidak ada hubungan istimewa semacam itu, maka ketentuan-ketentuan Pasal ini akan berlaku hanya terhadap jumlah royalti yang disebut terakhir. Dalam hal demikian, jumlah kelebihan pembayaran tersebut akan tetap dikenakan pajak menurut perundang-undangan masing-masing Negara, dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan lainnya dalam Persetujuan ini.

Keuntungan yang diterima oleh penduduk suatu Negara dari pemindahtanganan harta tak gerak, seperti disebut dalam ayat 2 Pasal 6, dapat dikenakan pajak di Negara dimana harta itu terletak.

Keuntungan dari pemindahtanganan harta gerak yang merupakan bagian kekayaan usaha dari suatu kedudukan tetap di Negara lain yang dimiliki oleh perusahaan di suatu Negara, atau harta gerak dari suatu tempat tertentu di Negara lain yang tersedia bagi seorang penduduk suatu Negara untuk melakukan pekerjaan bebas, termasuk keuntungan dari pemindahtanganan kedudukan tetap atau tempat tertentu itu (tersendiri atau dengan seluruh perusahaan), dapat dikenakan pajak di Negara lain itu, namun demikian keuntungan dari pemindahtanganan harta gerak seperti tersebut dalam ayat 3 Pasal 23, hanya akan dikenakan pajak di Negara dimana perusahaan itu berkedudukan.

Keuntungan dari pemindahtanganan setiap harta atau kekayaan selain dari yang disebut dalam ayat 1 dan 2 Pasal ini dan ayat 3 Pasal 12, hanya akan dikenakan pajak di Negara dimana orang/badan yang memindahtangankan berkedudukan.

Pendapatan yang diterima oleh seorang penduduk suatu Negara sehubungan dengan pemberian jasa-jasa profesional atau pekerjaan-pekerjaan bebas, hanya akan dikenakan pajak di Negara itu, kecuali pekerjaan demikian dilakukan di Negara lain.
Pendapatan sehubungan dengan pemberian jasa-jasa profesional atau pekerjaan bebas yang dilakukan di Negara lain, dapat dikenakan pajak di Negara lain itu.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan ayat 1, pendapatan yang diterima oleh seorang penduduk suatu Negara sehubungan dengan pemberian jasa-jasa profesional atau pekerjaan bebas yang dilakukan di Negara lain, hanya akan dikenakan pajak di Negara yang disebut pertama apabila  :

ia tinggal di Negara lain itu dalam waktu yang tidak melebihi jumlah 183 hari dalam tahun buku yang bersangkutan, dan

ia tidak mempunyai suatu tempat tertentu di Negara lain itu untuk suatu masa atau masa-masa yang melebihi jumlah 183 hari dalam tahun buku tersebut, dan

pendapatan yang ia terima tidak merupakan beban suatu perusahaan atau kedudukan tetap atau tempat tertentu yang berada di Negara lain itu.

Istilah "jasa-jasa profesional" khususnya termasuk pekerjaan bebas di bidang ilmu pengetahuan, kesusasteraan, kesenian, pendidikan atau pengajaran, begitu juga pekerjaan bebas yang dilakukan oleh para dokter, ahli hukum, ahli tehnik, arsitek, dokter gigi dan akuntan.

Tunduk pada ketentuan-ketentuan Pasal 16, 17, 18, 19, 20 dan 21, gaji, upah dan balas jasa lain yang serupa yang diterima oleh seorang penduduk suatu Negara sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukannya, hanya akan dikenakan pajak di Negara itu, kecuali pekerjaan itu dilakukan di Negara lain. Apabila suatu pekerjaan dilakukan di Negara lain, balas jasa yang diterimanya dapat dikenakan pajak di Negara lain itu.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan ayat 1 Pasal ini, balas jasa yang diterima oleh seorang penduduk suatu Negara, sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan di Negara lain, hanya akan dikenakan pajak di Negara yang disebut pertama apabila :

si penerima balas jasa berada di Negara lain itu untuk suatu masa atau masa-masa yang tidak melebihi jumlah 183 hari dalam tahun buku yang bersangkutan, dan

balas jasa itu dibayarkan oleh, atau atas nama majikan yang bukan merupakan penduduk Negara lain itu, dan

balas jasa itu tidak menjadi beban atau dibayar atas nama suatu kedudukan tetap atau suatu tempat tertentu yang menjadi milik majikan di Negara lain itu.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan terdahulu Pasal ini, balas jasa yang diterima sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan di atas kapal atau pesawat udara yang dioperasikan dalam jalur lalulintas internasional oleh suatu perusahaan dari suatu Negara, hanya akan dikenakan pajak di Negara itu.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan Pasal 14 dan 15, pendapatan yang diterima oleh penduduk suatu Negara sebagai penghibur, seperti artis teater, film, radio atau televisi, atau pemusik, atau sebagai atlit, dari kegiatan-kegiatan pribadi mereka di atas yang dilakukan di Negara lain, dapat dikenakan pajak di Negara lain itu.

Jika pendapatan sehubungan dengan kegiatan-kegiatan seperti dimaksud pada ayat 1, jatuhnya bukan kepada artis atau atlit itu sendiri tetapi kepada pihak ketiga, menyimpang dari ketentuan-ketentuan Pasal 7, 14 dan 15, maka pendapatan itu dapat dikenakan pajak di Negara dimana kegiatan-kegiatan itu dilakukan.

Ketentuan-ketentuan ayat 1 dan 2 tidak berlaku :

terhadap pendapatan yang diterima dari kegiatan-kegiatan yang dilakukan di suatu Negara oleh para artis atau atlit, apabila kunjungan ke Negara itu sepenuhnya dibiayai oleh dana-dana pemerintah Negara lain, atau oleh pemerintah Daerah Negara lain itu atau badan-badannya;

terhadap pendapatan yang diterima di suatu Negara oleh suatu organisasi sosial dari Negara lain sehubungan dengan kegiatan-kegiatan dimaksud, asalkan organisasi itu sepenuhnya dibiayai oleh dana-dana pemerintah Negara lain itu, atau oleh pemerintah Daerah atau badan-badannya.

Tunduk pada ketentuan-ketentuan Pasal 19, pendapatan berupa pensiun atau balas jasa lainnya akibat dari hubungan kerja masa lalu, yang berasal dari suatu Negara dan dibayarkan kepada penduduk Negara lain, dapat dikenakan pajak di Negara yang disebut pertama.

Pendapatan berupa pensiun atau balas jasa lainnya akibat dari hubungan kerja masa lalu akan dianggap berasal dari suatu Negara, apabila si pembayar adalah Negara itu sendiri, pemerintah Daerah atau penduduk Negara itu. Bagaimanapun, jika orang/badan yang membayarkan pendapatan itu, apakah ia penduduk suatu Negara atau bukan, mempunyai kedudukan tetap di suatu Negara dan pendapatan itu merupakan biaya yang mengurangi bagian laba kedudukan tetap, maka pendapatan itu dianggap berasal dari Negara dimana kedudukan tetap tersebut berada.

Balas jasa, termasuk pensiun, yang dibayarkan oleh suatu Negara atau pemerintah Daerah Negara itu kepada setiap orang sehubungan dengan jasa-jasa yang diberikan kepada Negara atau pemerintahDaerah Negara itu, hanya akan dikenakan pajak di Negara itu.
Bagaimanapun, apabila si penerima balas jasa bukan warganegara Negara itu atau tidak berada di Negara lain semata-mata untuk maksud melakukan pekerjaannya, balas jasa tersebut dapat dikenakan pajak di Negara lain itu.

Ketentuan-ketentuan ayat 1 tidak berlaku terhadap balas jasa termasuk pensiun, yang berhubungan dengan jasa yang diberikan di bidang perdagangan atau usaha yang dijalankan oleh salah satu Negara atau pemerintah Daerah Negara itu.

sebagai mahasiswa pada universitas, perguruan tinggi atau siswa pada sekolah di Negara lain itu,

Kekayaan yang berupa harta tak gerak seperti yang dirumuskan dalam ayat 2 Pasal 6, dapat dikenakan pajak di Negara dimana harta itu terletak.

Tunduk pada ketentuan-ketentuan ayat 1, kekayaan usaha kedudukan tetap atau tempat tertentu dari suatu perusahaan yang berupa harta gerak, dapat dikenakan pajak di Negara dimana kedudukan tetap atau tempat tertentu itu berada.

Kekayaan yang berupa kapal dan pesawat udara yang dioperasikan dalam jalur lalulintas internasional oleh perusahaan dari suatu Negara dan harta lainnya, kecuali harta tak gerak, yang menyangkut pengoperasian kapal dan pesawat udara tersebut di atas, hanya akan dikenakan pajak di Negara itu.

Semua bagian-bagian kekayaan lainnya yang dimiliki penduduk suatu Negara, hanya akan dikenakan pajak di Negara itu.

Jika penduduk suatu Negara menerima pendapatan atau memiliki kekayaan yang menurut ketentuan-ketentuan Persetujuan ini dapat dikenakan pajak di Negara lain, maka Negara yang disebut pertama dengan mengikuti ketentuan-ketentuan ayat 2, akan membebaskan pendapatan atau kekayaan tersebut dari pengenaan pajak, tetapi dalam menghitung pajak atas sisa pendapatan atau kekayaan penduduk itu, dapat menggunakan tarip pajak yang seharusnya dapat diterapkan seandainya pendapatan dari atau kekayaan di Negara lain itu tidak dibebaskan dari pajak.

Jika penduduk suatu Negara menerima pendapatan yang menurut ketentuan-ketentuan ayat 2 Pasal 8, Pasal-Pasal 10, 11 dan 12 dapat dikenakan pajak di Negara lain, maka Negara yang disebut pertama ketika menetapkan pajak yang terhutang atas gabungan pendapatan, akan mengurangkan jumlah pajak yang dibayar di Negara lain itu.

Tetapi sebelum pengurangan diberikan, jumlah pajak yang akan diperhitungkan tidak akan melebihi jumlah yang sesuai atas pendapatan yang dikenakan pajak di Negara lain itu.

Untuk tujuan-tujuan ayat 2 Pasal ini, istilah "pajak yang dibayar di Negara lain" akan dianggap termasuk jumlah pajak yang seharusnya telah dibayar di Negara lain, seandainya pajak tersebut tidak dibebaskan atau dikurangkan berdasarkan undang-undang yang memberikan perangsang khusus, yang telah berlaku pada saat penandatanganan Persetujuan ini, atau yang mungkin dibuat kemudian sebagai perubahan atau tambahan dari undang-undang itu, yang bertujuan untuk memajukan perkembangan ekonomi Negara lain itu.

Warganegara dari suatu Negara tidak akan dikenakan pajak atau kewajiban apapun sehubungan dengan itu di Negara lain, yang berlainan atau lebih memberatkan daripada pengenaan pajak dan kewajiban-kewajiban yang bersangkutan dengan itu, yang dapat dikenakan terhadap warganegara dari Negara lainnya dalam keadaan yang sama.

Pengenaan pajak atas kedudukan tetap di Negara lain yang dimiliki perusahaan dari suatu Negara, tidak akan dilakukan dengan cara yang kurang menguntungkan di Negara lain tersebut, jika dibandingkan dengan pemungutan pajak terhadap perusahaan-perusahaan dari Negara lain itu yang melakukan kegiatan-kegiatan yang sama.

Perusahaan dari suatu Negara, dimana seluruh atau sebagian modalnya dimiliki atau diawasi, baik secara langsung maupun tidak langsung oleh penduduk atau penduduk-penduduk dari Negara lain, tidak akan dikenakan pajak atau kewajiban apapun sehubungan dengan itu di Negara yang disebut pertama, yang berlainan atau lebih memberatkan daripada pengenaan pajak dan kewajiban-kewajiban yang bersangkutan yang dapat dikenakan terhadap perusahaan-perusahaan lain yang serupa dari Negara yang disebut pertama.

Ketentuan-ketentuan Pasal ini tidak akan ditafsirkan sebagai mewajibkan suatu Negara untuk memberikan kepada penduduk Negara lainnya potongan pribadi, keringanan dan pengurangan-pengurangan apapun untuk tujuan pengenaan pajak disebabkan status sipil atau tanggung-jawab keluarga sebagaimana yang diberikan kepada penduduk Negara itu sendiri.

Dalam Pasal ini istilah "pajak" berarti pajak-pajak yang diatur oleh Persetujuan ini.

Bila penduduk suatu Negara menganggap bahwa tindakan-tindakan salah satu atau kedua Negara mengakibatkan atau akan mengakibatkan baginya pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan ini, terlepas dari cara-cara penyelesaian yang diatur oleh undang-undang nasional Negara masing-masing, maka ia dapat memajukan masalahnya kepada pejabat yang berwenang di Negara dimana ia merupakan penduduk.

Pejabat yang berwenang tersebut akan berusaha, jika keberatan itu beralasan dan apabila ia tidak dapat menemukan pemecahan yang memuaskan, menyelesaikan masalah itu melalui permufakatan bersama antar pejabat yang berwenang dari kedua Negara, dengan tujuan untuk menghindarkan pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan ini.

Pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua Negara dengan permufakatan bersama akan berusaha untuk menyelesaikan setiap kesulitan-kesulitan atau keragu-raguan yang timbul mengenai penafsiran atau penerapan Persetujuan ini.
mereka dapat pula berunding untuk mencegah pengenaan pajak ganda dalam hal-hal yang tidak diatur dalam Persetujuan ini.

Pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua Negara dapat langsung berhubungan satu sama lain untuk tujuan mencapai permufakatan seperti dimaksud pada ayat-ayat terdahulu.

Pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua Negara akan saling mempertukarkan informasi yang diperlukan untuk melaksanakan ketentuan-ketentuan Persetujuan ini dan undang-undang nasional kedua Negara mengenai pajak-pajak yang tercakup oleh Persetujuan ini sepanjang pengenaan pajak menurut undang-undang tersebut sesuai dengan Persetujuan ini. Pertukaran informasi tidak dibatasi oleh Pasal 1.
Setiap informasi yang dipertukarkan akan rahasiakan dan tidak akan diungkapkan kepada setiap orang atau badan atau pejabat-pejabat lain, kecuali mereka yang berkepentingan dengan penetapan, termasuk pengadilan, atau penagihan pajak-pajak yang diatur oleh Persetujuan ini.

Ketentuan-ketentuan ayat 1 sama sekali tidak akan ditafsirkan sebagai meletakkan kewajiban kepada salah satu Negara:

Untuk melakukan tindakan-tindakan administratif yang bertentangan dengan undang-undang atau praktek administrasi dari Negara tersebut atau Negara lainnya;

untuk memberikan keterangan-keterangan yang tidak dapat diperoleh berdasarkan undang-undang atau dalam pelaksanaan administrasi yang lazim dari Negara tersebut atau Negara lainnya;

untuk memberikan informasi yang akan mengungkapkan rahasia di bidang perdagangan, usaha, industri, perniagaan atau rahasia keahlian atau tata-cara perdagangan, atau informasi yang pengungkapannya akan bertentangan dengan kebijaksanaan umum.

Pertukaran informasi dapat dilakukan baik secara rutin ataupun berdasarkan permintaan yang berkenaan dengan masalah-masalah khusus. Pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua Negara dapat mengadakan permufakatan mengenai daftar informasi yang akan diberikan secara rutin.

Persetujuan ini akan disyahkan dan instrumen ratifikasi akan dipertukarkan di Jakarta secepat mungkin.

Persetujuan ini akan berlaku setelah lewat 30 hari sejak tanggal pertukaran instrumen ratifikasi dan akan mengikat kedua Negara:

menyangkut pajak-pajak atas pendapatan, adalah untuk pendapatan yang diperoleh dalam tahun-tahun takwin atau masa-masa pembukuan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari dari tahun takwim berikutnya setelah instrumen ratifikasi dipertukarkan.

menyangkut pajak-pajak atas kekayaan, adalah untuk pajak yang pembayarannya ditentukan pada atau setelah 1 Januari dari tahun takwim berikutnya setelah instrumen ratifikasi dipertukarkan.

menyangkut pajak-pajak atas pendapatan, adalah untuk pendapatan yang diperoleh dalam tahun-tahun takwim atau masa-masa pembukuan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari dari tahun takwim berikutnya setelah pemberitahuan disampaikan.

menyangkut pajak-pajak atas kekayaan, adalah untuk pajak yang pembayarannya ditentukan pada     atau setelah 1 Januari dari tahun takwim berikutnya setelah pemberitahuan disampaikan.

Untuk Pemerintah Republik Indonesia
(Prof. DR. Mochtar Kususmaatmadja)
Menteri Luar Negeri

Untuk Pemerintah Kerajaan Thailand
(Diddhi Savetsila)
Menteri Luar Negeri

Untuk Pemerintah Republik Indonesia
(Prof. DR. Mochtar Kususmaatmadja)
Menteri Luar Negeri

Untuk Pemerintah Kerajaan Thailand
(Diddhi Savetsila)
Menteri Luar Negeri