AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDONESIA AND THE GOVERNMENT OF THE UNITED KINGDOM OF GREAT BRITAIN FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL

The taxes which are the subject of this Agreement are:

in the case of Indonesia:

pajak pendapatan (income tax);

pajak perseroan (company tax);

pajak kekayaan (capital tax); and

(hereinafter referred to as "Indonesian tax").

in the case of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland:

This Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes which are imposed by either Contracting State after the date of signature of this Agreement in addition to, or in place of the existing taxes.  The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws.

In this Agreement, unless the context otherwise requires:

the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean Indonesia or the United Kingdom, as the context requires.

the term "Indonesia" means the territory of the Republic of Indonesia and the parts of the seabed and subsoil under the adjacent seas, over which the Republic of Indonesia has sovereign rights in accordance with international law;

the term "national" means:

in relation to Indonesia, any national of Indonesia and any legal person, partnership, association and entity deriving their status as such from the laws in force in the Republic of Indonesia;

in relation to the United Kingdom, all citizens of the United Kingdom and Colonies who derive their status as such from their connection with the United Kingdom and all legal persons, partnerships and associations deriving their status as such from the law in force in the United Kingdom.

the term "person" comprises an individual, a company and any other body of persons;

the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes;

the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;

the term "competent authority" means:

the term "tax" means Indonesian tax or United Kingdom Tax as the context requires.

As regards the application of this Agreement by a Contracting State any term not otherwise defined shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the laws of that State relating to the taxes which are the subject of this Agreement.

For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means, subject to the provisions of paragraph (2) and (3) of this Article, any person who, under the law of that State, is liable to taxation therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature, the term does not include any individual who is liable to tax in that Contracting State only if he derives income from sources therein.  The term "resident of the United Kingdom" and "resident of Indonesia" shall be construed accordingly.

Where by reason of the provisions of paragraph (1) of this Article an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined in accordance with the following rules:

he shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which he has a permanent home available to him. If he has a permanent home available to him in both Contracting States, he shall be deemed to be a resident of the Contracting State with which his personal and economic relations are closest (center of vital interests);

if the Contracting State in which he has his center of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either Contracting State, he shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which he has an habitual abode;

if he has an habitual abode in both Contracting States or in neither of them the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.

Where by reason of the provisions of paragraph (1) of this Article a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which its place of effective management is situated.

For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business in which the business of the enterprise is wholly or partly carried on.

a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.

The term " permanent establishment" shall not be deemed to include:

the use of facilities solely for the purpose of storage or display of goods or merchandise belonging to the enterprise;

the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display;

An enterprise of a Contracting State shall be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State if:

it carries on supervisory activities within that other Contracting State for more than 183 days in connection with a building site, or a construction or assembly project which is being undertaken, in that other Contracting State; or

it carries on the activity of providing the services within that other Contracting State of public entertainers or athletes referred to in Article 18; or

it furnishes services, including consultancy services, in that other Contracting State through its employees or other personnel (other than agents of an independent status within the meaning of paragraph (7) of this Article for a period exceeding in the aggregate 183 days within any twelve-month period.

A person acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State - other than an agent of an independent status to whom the provisions of paragraph (7) of this Article apply - shall be deemed to a permanent establishment in the first-mentioned State if:

he has, and habitually exercises in that State, an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, unless his activities are limited to the purchase of goods or merchandise for the enterprise; or

he maintains in the first-mentioned State a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise from which he regularly fills orders on behalf of the enterprise.

An insurance enterprise of a Contracting State shall, except with regard to reinsurance, be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State if it collects premiums in the territory of that other State or insures risks situated there through an employee or through a representative established there who is not an agent of an independent status within the meaning of paragraph (7) of this Article.

An enterprise of a Contracting State shall not be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State merely because it carries on business in that other State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, where such persons are acting in the ordinary course of their business.  However, when the activities of such an agent are devoted wholly or almost wholly to the business of that enterprise, he shall not be considered an agent of an independent status within the meaning of this paragraph.

The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.

Income from immovable property may be taxed in the Contracting State in which such property is situated.

The term "immovable property" shall, subject to the provisions of sub-paragraph (b) below, be defined in accordance with the law of the Contracting State in which the property in question is situated.

The term "immovable property" shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as considerations for the working of, or the rights to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property.

The provisions of paragraph (1) of this Article shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other from of immovable property.

The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein.  If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is directly or indirectly attributable to that permanent establishment.

Where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.

In the determination of the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses of the enterprise which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.

Insofar as it has been customary in a Contracting State, according to its law, to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts nothing in paragraph (2) of this Article shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary; the method of apportionment adapted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles laid down in this Article.

No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the  mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.

For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.

Where profits include items which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.

Subject to the provisions of paragraph (3) of this Article, a resident of a Contracting State shall be exempt from tax in the other Contracting State on profits from the operation of ships which are registered in the first-mentioned Contracting State or are operated under the Indonesia-Europe Freight Conference arrangements.

Subject to the provisions of paragraph (3) of this Article, a resident of a Contracting State shall be exempt from tax in the other Contracting State on profits from the operation of aircraft.

an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State; or

the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State;

Dividends paid by a company which is a resident of the United Kingdom to a resident of Indonesia may be taxed in Indonesia.

A resident of Indonesia who receives dividends from a company which is a resident of the United Kingdom shall, subject to the provisions of paragraph (3) of this Article and provided he is subject to tax on those dividends in Indonesia, be entitled to the tax credit in respect thereof to which an individual resident in the United Kingdom would have been entitled had he received those dividends, and to the payment of any excess of that tax credit over his liability to United Kingdom tax.

Paragraph (2) of this Article shall not apply where the recipient of the dividend is a company which either alone or together with one or more associated companies controls directly or indirectly at least 10 per cent of the voting power in the company paying the dividend.  For the purposes of this paragraph two companies shall be deemed to be associated if one is controlled directly or indirectly by the other, or both are controlled directly or indirectly by a third company.

Dividends paid by a company which is a resident of Indonesia to a resident of the United Kingdom may be taxed in the United Kingdom. Such dividends may also be taxed in Indonesia but where the recipient of the dividends is a resident of the United Kingdom who is subject to tax on them in the United Kingdom, the Indonesian tax so charged shall not exceed:

The preceding paragraphs of this Article shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.

The term "dividends" as used in this Article means income from shares, jouissance shares or jouissance rights, founders' shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights treated in the same manner as income from shares by the taxation law of the State of which the company making the distribution is a resident and also includes any other item (other than interest relieved from tax under the provisions of Article 12) which is treated as a distribution under the taxation law of the Contracting State of which the company making the payment is a resident.

The provisions of paragraphs (1) and (2) or, as the case may be, paragraph (4) of this Article shall not apply if the recipient of the dividends, being a resident of a Contracting State, has in the other Contracting State, of which the company paying the dividends is a resident, a permanent establishment and the holding by virtue of which the dividends are paid is effectively connected with the business carried on through such permanent establishment.  In such a case the provisions of Article 8 shall apply.

Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company to persons who are not residents of that other State, or subject the company's undistributed profits to a tax on undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.

Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises, and according to the law of that State, but where such interest is paid to a resident of the other Contracting State who is subject to tax there in respect thereof, the tax so charged in the Contracting State in which the interest arises shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the interest.

Notwithstanding the provisions of paragraph (2) of this Article the tax charged by the Contracting State in which the interest arises shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest if:

the interest is owed by a bank or a financial institution or by an enterprise mainly engaged in activities in the fields of agriculture, plantation, forestry, fishery, dairy-farming, mining, manufacturing industries, transportation, peoples housing project, tourism and infra-structure, and

the interest is derived by a bank or a financial institution or by another enterprise.

Notwithstanding the provisions of paragraphs (2) and (3) of this Article interest arising in a Contracting State and received by any agency or instrumentality of the other Contracting State shall be exempt from tax in the first-mentioned Contracting State.

The term "interest" as used in this Article means income from Government securities, bonds or debentures, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in profits, and other debt-claims of every kind as well as all other income assimilated to income from money lent by the taxation law of the State in which the income arises.

The provisions of paragraphs (1), (2) and (3) of this Article shall not apply if the recipient of the interest, being a resident of a Contracting State, has in the other Contracting State in which the interest arises a permanent establishment and the debt-claim from which the interest arises is effectively connected with business carried on through that permanent establishment.  In such a case, the provisions of Article 8 shall apply.

Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State.  Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by that permanent establishment, then such interest shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.

Where owing to a special relationship between the payer and the recipient or between both of them and some other person, the amount of the interest paid, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence of such relationship, the provision of this Article shall apply only to the last-mentioned amount.  In that case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the law of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the law of that State; but where such royalties are paid to a resident of the other Contracting State who is subject to tax there in respect thereof the tax so charged in the Contracting State in which the royalties arise shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties.

The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work (including cinematograph films, and films or tapes for radio or television broadcasting), any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.

The provisions of paragraphs (1) and (2) of this Article shall not apply if the recipient of the royalties, being a resident of a Contracting State, has in the other Contracting State in which the royalties arise a permanent establishment and the right or property giving rise to the royalties is effectively connected with a business carried on through that permanent establishment.  In such a case, the provisions of Article 8 shall apply.

Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State where the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State.  Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the obligation to pay the royalties was incurred and the royalties are borne by that permanent establishment, then the royalties shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.

Where, owing to a special relationship between the payer and the recipient or between both of them and some other person, the amount of the royalties paid, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount.  In that case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the law of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Gains from the alienation of immovable property may be taxed in the Contracting State in which such property is situated.

Capital gains from the alienation of any movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of any movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing professional services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or together with the whole enterprise) or of such a fixed base, may be taxed in the other State.

Notwithstanding the provisions of paragraph (2) of this Article, capital gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of ships and aircraft operated in international traffic and movable property pertaining to the operation of such ships and aircraft shall be taxable only in the Contracting State.

Capital gains from the alienation of any property other than those mentioned in paragraphs (1) and (2) of this Article shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

The provisions of paragraph (4) of this Article shall not effect the right of a Contracting State to levy according to its own law a tax on capital gains from the alienation of any property derived by an individual who is a resident of the other Contracting State and has been a resident of the first-mentioned Contracting State at any time during the five years immediately preceding the alienation of the property.

Income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services or other independent activities of a similar character shall be taxable only in that State unless he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities.  If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other Contracting State but only so much of it as is attributable to that fixed base.

The term "professional services" includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.

Subject to the provisions of Articles 17, 18, 19, 20, 21 and 22, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State.  If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.

Notwithstanding the provisions of paragraph (1) of this Article, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:

the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days within any period of twelve months; and

the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and

the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State.

Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic may be taxed in the Contracting State of which the person deriving the profits from the operation of the ship or aircraft is a resident.

Drectors' fees and similar payments derived by a resident of the United Kingdom in his capacity as a "pengurus" or a "komisaris" of a company which is a resident of Indonesia may be taxed in Indonesia.

Directors' fees and similar payments derived by a resident of Indonesia in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the United Kingdom may be taxed in the United Kingdom.

Subject to the provisions of paragraphs (1) and (2) of Article 20, pensions and other similar remuneration paid in consideration of past employment to a resident of a Contracting State and any annuity paid to such a resident shall be taxable in that State.

The term "annuity" means a stated sum payable periodically as stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money's worth.

Remuneration or pensions paid out of public funds of the United Kingdom or Northern Ireland or of the funds of any local authority in the United Kingdom to any individual in respect of services rendered to the Government of the United Kingdom or Northern Ireland or local authority in the United Kingdom in the discharge of functions of a governmental nature, shall be taxable only in the United Kingdom unless the individual is an Indonesian national without also being a United Kingdom national.

Remuneration or pensions paid by, or out of funds created by Indonesia or a local authority thereof to any individual in respect of services rendered to the Government of authority thereof to any individual in respect of services rendered to the Government of Indonesia or a local authority thereof, in the discharge of functions of a governmental nature, shall be taxable only in Indonesia unless the individual is a United Kingdom national without also being an Indonesian national.

An individual who is or was a resident of a Contracting State immediately before making a visit to the other Contracting State and is temporarily present in that other Contracting State solely as a student at a university, college, school or other similar recognized educational institution in that other Contracting State or as a business or technical apprentice therein, shall be exempt from tax in that other Contracting State on:

all remittances from the first-mentioned Contracting State for the purposes of his maintenance, education or training; and

any income derived from the other Contracting State in respect of services rendered in that other Contracting State (other than any rendered by a business or technical apprentice to the person or partnership to whom he is apprenticed), with  a view to supplementing the resources available to him for such purposes, not exceeding the sum of £.500 sterling in the case of the United Kingdom, or the equivalent in Indonesian currency in the case of Indonesia, during any year of assessment.

An individual who is or was a resident of a Contracting State immediately before making a visit to the other Contracting State and is temporarily present in that other Contracting State for the purposes of study, research or training solely as a recipient of a grant, allowance or award from the Government of either of the Contracting States or from a scientific, educational, religious or charitable organization or under a technical assistance programme entered into by the Government of either of the Contracting States for a period not exceeding two years from the date of his first arrival in that other Contracting State in connection with that visit shall be exempt from tax in that other Contracting State on:

the amount of such grant, allowance or award; and

any income derived from that other Contracting State in respect of services in that other Contracting State if the services are performed in connection with his study, research, or training or are incidental thereto.

An individual who is or was a resident of a Contracting State immediately before making a visit to the other Contracting State and is temporarily present in that other Contracting State solely as an employee of, or under contract with, the Government or an enterprise of the first-mentioned Contracting State for the purpose of acquiring technical, professional or business experience for a period not exceeding twelve months from the date of his first arrival in that other Contracting State in connection with that visit shall be exempt from tax in that other Contracting State on:

all remittances from the first-mentioned Contracting State for the purposes of his maintenance, education or training; and

any remuneration, so far as it is not in excess of £.500 sterling or the equivalent in Indonesian currency as the case may be, for personal services rendered in that other Contracting State, provided such services are in connection with his studies or training or are incidental thereto.

Provided that the benefits under this paragraph shall not be granted if the technical, professional or business experience is acquired from a company controlled directly or indirectly by the Government or the enterprise which sent the employee or the person under contract.

Capital represented by property forming part of the business property of a permanent establishment of an enterprise, or by property pertaining to a fixed base used for the performance of professional services, may be taxed in the Contracting State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

Notwithstanding the provisions of paragraph (1) of this Article, ships and aircraft operated in international traffic and movable property pertaining to the operation of such ships and aircraft shall be taxable only in the Contracting State of which the operator is a resident.

Subject to the provisions of the law of the United Kingdom regarding the allowance as a credit against United Kingdom tax of tax payable in a territory outside the United Kingdom (which shall not affect the general principle thereof):

Indonesian tax payable under the laws of Indonesia and in accordance with this Agreement, whether directly or by deduction, on profits, income or chargeable gains from sources within Indonesia (excluding in the case of a dividend, tax payable in respect of the profits out of which the dividend is paid) shall be allowed as a credit against any United Kingdom tax computed by reference to the same profits, income or chargeable gains by reference to which the Indonesian tax is computed;

in the case of a dividend paid by a company which is a resident of Indonesia to a company which is a resident of the United Kingdom and which controls directly or indirectly at least 10 per cent of the voting power in the company paying the dividend, the credit shall take into account (in addition to any Indonesian tax creditable under the provisions of sub-paragraph (a) of this paragraph) the Indonesian tax payable by the company in respect of the profits out of which such dividend is paid.

For the purposes of paragraph (1) of this Article, the term "Indonesian tax payable" shall be deemed to include any amount which would have been payable as Indonesian tax for any year but for an exemption or reduction of tax granted for that year or any part thereof under:

Indonesia, when imposing tax on residents of Indonesia may include in the basis upon which such taxes are imposed the items of income or capital which according to the provisions of this Agreement may be taxed in the United Kingdom.

Subject to the provisions of paragraph (5) of this Article, Indonesia shall allow a deduction from the tax computed in conformity with paragraph (3) of this Article equal to such part of that tax which bears the same proportion to the aforesaid tax as the part of the income or capital which is included in the basis of that tax and may be taxed in the United Kingdom according to the provisions of this Agreement bears to the total income or capital which forms the basis for Indonesian tax.

Where a resident of Indonesia derives income which, in accordance with paragraph (1) of Article 11,paragraphs (2) and (3) of Article 12, and paragraph (2) of Article 13 may be taxed in the United Kingdom, Indonesia shall allow as a deduction from the Indonesian tax on the income of that person an amount equal to the tax paid in the United Kingdom on that income.  Such deduction shall not, however, exceed that part of the Indonesian tax computed in conformity with paragraph (3) of this Article which is appropriate to the income derived from the United Kingdom.

Subject to the provisions of paragraph (3) of this Article, individuals who are residents of Indonesia shall be entitled to the same personal allowances, reliefs and reductions for the purposes of United Kingdom tax as British subjects not resident in the United Kingdom.

Subject to the provisions of paragraph (3) of this Article, individuals who are residents of the United Kingdom shall be entitled to the same personal allowances, reliefs and reductions for the purposes of     Indonesian tax as Indonesian nationals not resident in Indonesia.

The nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances are or may be subjected. 

The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favorably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities.

Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of that first-mentioned State are or may be subjected.

Where a resident of a Contracting State considers that the actions of one or both of the Contracting States results or will result for him in taxation not in accordance with this Agreement, he may, notwithstanding the remedies provided by the national laws of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident.

The competent authority shall endeavor, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at an appropriate solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation not in accordance with the Agreement.

The competent authorities of the Contracting States shall endeavor to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement.

The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

This Agreement may be extended, either in its entirely or with modifications, to any territory for whose international relations either Contracting State is responsible and which imposes taxes substantially similar in character to those to which this Agreement applies.  Any such extension shall take effect from such date and subject to such modifications and conditions, including conditions as to termination, as may be specified and agreed between the Contracting State in notes to be exchanged through diplomatic channels.

Unless otherwise agreed by both Contracting States, the termination of this Agreement shall terminate the application of the Agreement to any territory to which it has been extended under the provisions of this Article.

This Agreement shall be ratified and the instruments of ratification shall be exchanged as soon as possible.

This Agreement shall enter into force after the expiration of thirty days following the date on which the instruments of ratification are exchanged and shall thereupon have effect:

in the United Kingdom:

as respects income tax and capital gains tax, for any year of assessment beginning on or after 6 April 1974; and

as respects corporation tax, for any financial year beginning on or after 1 April 1974;

in Indonesia:
as respects income derived during any taxable year beginning on or after 1 January 1974.

in the United Kingdom:

as respects income tax and capital gains tax, for any year of assessment beginning on or after 6 April in the calendar year next following that in which the notice is given,

as respects corporation tax, for any financial year beginning on or after 1 April in the calendar year next following that in which the notice is given.

in Indonesia:
as respects income derived during any taxable year beginning on or after 1 January in the calendar year next following that in which the notice is given.

For the Government of
the Republic of Indonesia

For the Government of
United Kingdom of Great Britain 
and Northern Ireland

Pajak-Pajak yang diatur dalam Persetujuan ini adalah :

di Indonesia :

pajak pendapatan (income tax);

pajak perseroan (company tax);

pajak kekayaan (capital tax); dan

pajak atas bunga, dividen dan royalty (tax on interest, dividend and royalty);
(yang kemudian disebut sebagai "pajak Indonesia")

di Kerajaan Inggeris Raya dan Irlandia Utara :

the income tax;

the cooperation tax; dan

the capital gains tax;
(yang kemudian disebut sebagai "pajak Kerajaan Inggeris").

Persetujuan ini juga akan berlaku terhadap semua pajak yang serupa atau pada hakekatnya sejenis yang dikenakan oleh salah satu Negara yang terikat Persetujuan setelah penandatanganan Persetujuan ini sebagai tambahan untuk, atau pengganti dan, undang undang perpajakan yang sedang berlaku.
Pejabat-pejabat yang berwenang dari Negara-negara yang terikat Persetujuan akan saling memberitahukan setiap perubahan penting yang dibuat dalam perundang-undangan pajak masing-masing.

Kecuali jika dari hubungan kalimat harus diartikan lain, maka yang dimaksud dalam Persetujuan ini :

istilah "suatu Negara yang terikat Persetujuan" dan "Negara lain yang terikat Persetujuan" berarti Indonesia atau Kerajaan Inggeris, sesuai menurut hubungan kalimatnya;

istilah "Indonesia" berarti wilayah Republik Indonesia dan bagian-bagian tanah dasar laut dan lapisan tanah di sekitar laut yang berbatasan, dimana Republik Indonesia memiliki kedaulatannya menurut hukum internasional;

istilah "Kerajaan Inggeris" berarti Inggeris Raya dan Irlandia Utara, termasuk setiap daerah di luar wilayah laut Kerajaan Inggeris seperti yang dimaksud menurut hukum internasional, dan berdasarkan undang-undang Kerajaan Inggeris mengenai landas kontinen sebagai suatu daerah yang termasuk dalam hak-hak Kerajaan Inggeris atas tanah dasar laut dan lapisan tanah dan sumber-sumber alamnya.

istilah "warganegara" berarti :

dalam hubungannya dengan Indonesia, setiap warganegara Indonesia, setiap badan hukum, perkongsian, asosiasi, dan kesatuan yang memperoleh statusnya dari undang-undang yang berlaku di Indonesia;

dalam hubungannya dengan Kerajaan Inggeris, setiap warga negara dari Kerajaan Inggeris dan koloni-koloninya yang memperoleh statusnya karena hubungan mereka dengan Kerajaan Inggeris dan semua badan hukum, perkongsian dan asosiasi yang memperoleh statusnya dari hukum yang berlaku di Kerajaan Inggeris.

istilah "orang dan badan" meliputi orang pribadi, perseroan dan setiap kumpulan lain dari orang orang dan badan-badan;

istilah "perseroan" berarti setiap badan hukum atau setiap kesatuan yang diperlakukan sebagai badan hukum untuk tujuan perpajakan;

istilah "perusahaan dari suatu Negara yang terikat Persetujuan" dan "perusahaan dari Negara lain yang terikat Persetujuan" berarti berturut-turut suatu perusahaan yang dijalankan oleh penduduk dari suatu Negara yang terikat Persetujuan dan suatu perusahaan yang dijalankan oleh penduduk dari Negara lain yang terikat Persetujuan;

istilah "pejabat yang berwenang" berarti :

di Indonesia, Menteri Keuangan atau wakilnya yang syah;

di Kerajaan Inggeris, Commissioner of Irlandia Revenue atau wakilnya yang syah;

istilah "pajak" berarti pajak Indonesia atau pajak Kerajaan Inggeris sesuai menurut hubungan kalimatnya.

Sehubungan dengan penerapan Persetujuan ini oleh salah satu Negara yang terikat Persetujuan, setiap istilah yang tidak dirumuskan, kecuali dimaksudkan lain, akan mempunyai arti menurut perundang-undangan Negara itu sepanjang mengenai pajak-pajak yang diatur dalam Persetujuan ini.

Untuk kepentingan Persetujuan ini, "penduduk suatu Negara", dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan ayat (2) dan (3) Pasal ini, berarti setiap orang/badan yang menurut perundang-undangan Negara itu wajib membayar pajak berdasarkan tempat tinggal, tempat kediaman, tempat ketatalaksanaan atau setiap kriteria lain yang sifatnya serupa; istilah tersebut tidak termasuk orang yang wajib membayar pajak di Negara itu, yang hanya memperoleh pendapatan dari sumber-sumber yang berada di Negara tersebut.istilah penduduk Kerajaan Inggeris dan penduduk Indonesia akan ditafsirkan demikian.

Jika berdasarkan ketentuan-ketentuan ayat (1) Pasal ini seseorang merupakan penduduk di kedua Negara yang terikat Persetujuan, maka statusnya akan ditetapkan menurut aturan aturan berikut :

ia akan dianggap sebagai penduduk di suatu Negara, di mana ia mempunyai tempat tinggal tetap yang tersedia baginya. Jika ia mempunyai tempat tinggal tetap yang tersedia baginya di kedua Negara, ia akan dianggap sebagai penduduk Negara tempat di mana hubungan pribadi dan hubungan ekonominya paling erat (pusat kepentingan-kepentingan pokoknya);

jika Negara tempat pusat kepentingan-kepentingan pokoknya tidak dapat ditetapkan, atau jika ia tidak memiliki tempat tinggal tetap yang tersedia baginya di salah satu Negara, maka ia akan dianggap menjadi penduduk Negara di tempat ia menurut kebiasaannya berdiam.

jika ia memiliki di mana ia biasanya berdiam di kedua Negara atau tidak memilikinya di kedua Negara tersebut, pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua Negara akan menyelesaikan persoalan tersebut melalui pemufakatan bersama.

Jika dengan alasan ketentuan-ketentuan ayat (1) Pasal ini suatu badan mempunyai tempat kedudukan di kedua Negara, maka badan tersebut akan dianggap berkedudukan di Negara di mana tempat ketatalaksanaan yang sebenarnya dari badan itu berada.

Untuk kepentingan-kepentingan Persetujuan ini, istilah "kedudukan tetap" berarti suatu tempat usaha tertentu di mana seluruh atau sebagian usaha suatu perusahaan dijalankan.

Istilah "kedudukan tetap" akan termasuk khususnya :

suatu pertambangan, ladang minyak, penggalian atau tempat penggalian sumber-sumber alam lainnya;

suatu lokasi bangunan atau proyek konstruksi atau perakitan yang berlangsung lebih dari 183 hari.

Istilah "kedudukan tetap" tidak dianggap termasuk :

penggunaan fasilitas-fasilitas hanya untuk keperluan penyimpanan atau pameran barang-barang atau barang-barang dagangan yang dimiliki perusahaan;

pengurusan suatu persediaan barang-barang atau barang-barang dagangan yang dimiliki perusahaan hanya untuk keperluan penyimpanan atau pameran;

pengurusan dari suatu persediaan barang-barang atau barang dagangan yang dimiliki perusahaan hanya untuk keperluan pengolahan oleh perusahaan lain;

pengurusan suatu tempat usaha tertentu hanya untuk keperluan pembelian barang-barang atau barang-barang dagangan, atau pengumpulan informasi, untuk perusahaan;

pengurusan suatu tempat usaha tertentu hanya untuk keperluan periklanan, untuk pemberian informasi, untuk penelitian ilmiah atau kegiatan-kegiatan yang serupa yang bersifat persiapan atau bersifat penunjang bagi perusahaan.

Suatu perusahaan dari suatu Negara akan dianggap mempunyai suatu kedudukan tetap di Negara lain jika :

menjalankan kegiatan-kegiatan pengawasan di Negara lain lebih dari 183 hari yang sehubungan dengan suatu lokasi bangunan atau proyek konstruksi atau proyek perakitan yang sedang dikerjakan di Negara lain tersebut; atau

menjalankan kegiatan pemberian jasa-jasa hiburan oleh artis atau atlit seperti dimaksud dalam Pasal 18, di Negara lain; atau

memberikan jasa-jasa, termasuk jasa-jasa konsultan melalui karyawan atau pegawai lainnya (bukan agen yang berdiri-sendiri seperti yang dimaksud dalam ayat (7) Pasal ini) untuk masa yang jumlahnya lebih dari 183 hari dalam 12 bulan di Negara lain itu.

Orang/badan yang bertindak di suatu Negara atas nama perusahaan dari Negara lain-kecuali agen yang berdiri sendiri di mana ketentuan - ketentuan ayat (7) Pasal ini berlaku - akan dianggap merupakan suatu kedudukan tetap di Negara yang disebut pertama jika :

ia mempunyai, dan biasa melakukannya di Negara itu, wewenang untuk menutup kontrak-kontrak atas nama perusahaan itu, kecuali kegiatan-kegiatannya itu dibatasi untuk melakukan pembelian barang-barang atau barang-barang dagangan bagi perusahaan itu; atau

ia mengurus di Negara tersebut persediaan barang-barang atau barang-barang dagangan yang dimiliki perusahaan, di mana ia secara teratur memenuhi pesanan-pesanan atas nama perusahaan dimaksud.

Suatu perusahaan asuransi dari suatu Negara, kecuali yang mengenai reasuransi, akan dianggap memiliki suatu kedudukan tetap di Negara lain jika perusahaan tersebut memungut premi atau menanggung risiko dalam wilayah Negara lain melalui seorang pegawainya atau melalui perwakilan yang didirikan di situ yang bukan merupakan agen yang berdiri-sendiri seperti dimaksud dalam ayat (7) Pasal ini.

Suatu perusahaan dari suatu Negara tidak akan dianggap memiliki suatu kedudukan tetap di negara lain hanya karena menjalankan usaha di Negara lain itu melalui seorang makelar, agen komisioner umum atau agen lainnya yang berdiri sendiri, selama orang-orang/badan-badan seperti itu bertindak dalam rangka usahanya yang lazim. Bagaimanapun, jika kegiatan-kegiatan agen seperti itu seluruhnya atau hampir seluruhnya dilakukan untuk kepentingan perusahaan itu, maka ia tidak akan dianggap sebagai suatu agen yang berdiri sendiri seperti yang dimaksud ayat itu.

Kenyataan bahwa suatu badan yang berkedudukan di suatu Negara mengawasi atau diawasi oleh suatu badan yang berkedudukan di Negara lain, atau yang menjalankan usahanya di negara lain itu (baik melalui suatu kedudukan tetap atau dengan cara lain) tidak akan dengan sendirinya menjadikan salah satu badan itu merupakan kedudukan tetap dari badan lainnya.

Pendapatan dari harta tak gerak dapat dikenakan pajak di negara dimana harta tersebut terletak.

Istilah "harta tak gerak", dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan sub ayat (b) di bawah, akan diartikan sesuai dengan perundang-undangan Negara di mana harta yang bersangkutan terletak.

Istilah "harta tak gerak" bagaimanapun akan termasuk benda-benda yang menyertai harta tak gerak, ternak dan peralatan yang digunakan dalam usaha pertanian dan kehutanan, hak-hak terhadap mana ketentuan-ketentuan hukum umum mengenai tanah berlaku, hak pakai hasil atas harta tak gerak dan hak-hak atas pembayaran-pembayaran tidak tetap atau pembayaran-pembayaran tetap sebagai ganti untuk mengerjakan, atau hak mengerjakan tambang mineral, sumber-sumber dan sumber-sumber kekayaan alam lainnya; kapal laut, kapal-kapal dan pesawat udara tidak akan dianggap sebagai harta tak gerak.

Ketentuan-ketentuan ayat (1) Pasal ini akan berlaku terhadap pendapatan yang diperoleh dari penggunaan langsung, penyewaan atau setiap bentuk penggunaan lainnya dari harta tak gerak.

Ketentuan-ketentuan ayat (1) dan (3) Pasal ini juga akan berlaku terhadap pendapatan dari harta tak gerak suatu perusahaan dan terhadap pendapatan dari harta tak gerak yang digunakan untuk melaksanakan pekerjaan bebas.

Laba suatu perusahaan dari suatu Negara hanya akan dikenakan pajak di Negara itu kecuali perusahaan tersebut menjalankan usahanya melalui suatu kedudukan tetap di Negara lain.
Jika perusahaan menjalankan usahanya seperti di atas, maka laba perusahaan tersebut dapat dikenakan pajak di Negara lain itu, tetapi hanya terhadap laba yang diperkirakan diperoleh baik secara langsung atau tidak langsung oleh kedudukan tetap tersebut.

Jika suatu perusahaan dari suatu Negara menjalankan usahanya di Negara lain melalui suatu kedudukan tetap yang berada di situ, maka yang akan diperhitungkan sebagai laba kedudukan tetap itu oleh masing-masing Negara adalah laba yang diperoleh seandainya kedudukan tetap tersebut merupakan suatu perusahaan yang terpisah dan berdiri-sendiri yang menjalankan usaha yang sama atau sejenis dengan keadaan yang sama atau serupa dan berhubungan bebas sepenuhnya dengan perusahaan yang mempunyai kedudukan tetap tersebut.

Dalam menetapkan laba dari suatu kedudukan tetap, diperkenankan pengurangan pengurangan biaya seperti biaya-biaya yang dikeluarkan untuk kepentingan-kepentingan kedudukan tetap itu, termasuk biaya para eksekutif dan adminstrasi umum, baik di Negara tempat kedudukan tetap itu berada, maupun di tempat lainnya.

Sepanjang merupakan kebiasaan di suatu Negara, menurut perundang-undangannya, dalam menetapkan besarnya laba yang dianggap berasal dari suatu kedudukan tetap berdasarkan suatu pembagian laba terhadap seluruh laba perusahaan itu untuk berbagai bagiannya, maka ayat (2) Pasal ini tidak akan menutup kemungkinan bagi Negara itu untuk menentukan besarnya laba yang akan dikenakan pajak berdasarkan pembagian seperti yang lazim dipakai; bagaimanapun cara pembagian yang dipakai harus sedemikian rupa sehingga hasil akhirnya akan sesuai dengan prinsip-prinsip yang ada dalam Pasal ini.

Tidak akan dianggap adanya laba yang diperoleh suatu kedudukan tetap jika kedudukan tetap itu hanya melakukan pembelian barang-barang atau barang-barang dagangan untuk perusahaan induknya.

Untuk kepentingan-kepentingan ayat yang terdahulu, besarnya laba yang dianggap berasal dari suatu kedudukan tetap akan dihitung dengan cara yang sama dari tahun ke tahun kecuali bila ada alasan yang cukup kuat untuk menyimpang.

Jika dalam jumlah laba termasuk bagian-bagian yang diatur secara terpisah dalam Pasal lain dari Persetujuan ini, maka ketentuan-ketentuan dari Pasal itu tidak akan dipengharuhi oleh ketentuan-ketentuan Pasal ini.

Dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan ayat (3) Pasal ini, penduduk dari suatu Negara akan dibebaskan dari pengenaan pajak di Negara lain atas laba yang diperoleh dari pengoperasian kapal-kapal yang terdaftar di Negara yang disebut pertama atau yang dioperasikan berdasarkan peraturan-peraturan Indonesia-Europe Freight Conference.

Dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan ayat (3) Pasal ini, penduduk dari suatu Negara akan dibebaskan dari pengenaan pajak di Negara lain atas laba yang diperoleh dari pengoperasian pesawat udara.

Laba yang diperoleh dari pengoperasian kapal-kapal atau pesawat udara yang terbatas hanya antara tempat-tempat di suatu Negara dapat dikenakan pajak di Negara itu.

suatu perusahaan dari suatu Negara ikut ambil bagian baik secara langsung maupun tidak langsung dalam kepengurusan, pengawasan atau permodalan dari suatu perusahaan di Negara lain; atau

orang-orang atau badan-badan yang sama ikut ambil bagian baik secara langsung maupun tidak langsung dalam kepengurusan, pengawasan atau permodalan suatu perusahaan dari suatu Negara dan juga suatu perusahaan di Negara lain;
dan dalam salah satu dari kedua hal itu, dibuat atau diterapkan syarat-syarat yang berbeda dengan syarat-syarat yang dibuat atau dikenakan di antara dua perusahaan yang masing masing berdiri sendiri, maka setiap laba yang seharusnya jatuh pada salah satu perusahaan sekiranya syarat-syarat itu tidak ada, tetapi tidak diperoleh karena adanya syarat-syarat tersebut, dapat ditambahkan ke dalam laba perusahaan tersebut dan dikenakan pajak.

Dividen yang dibayarkan oleh suatu badan yang berkedudukan di Inggeris kepada penduduk Indonesia dapat dikenakan pajak di Indonesia.

Jika penduduk Indonesia berhak atas potongan pajak (tax-credit) sehubungan dengan dividen seperti disebut dalam ayat (2) Pasal ini, pajak dapat juga dikenakan di Inggeris dan sesuai dengan perundang-undangan Inggeris, atas jumlah atau nilai dari dividen itu, dan potongan pajak dimaksud tidak melebihi 15 persen.

Kecuali jika dividen tersebut dibayarkan oleh suatu badan yang berkedudukan di Inggeris kepada penduduk Indonesia dan dikenakan pajak di Indonesia, maka akan dibebaskan dari setiap pengenaan pajak di Inggeris.

Penduduk Indonesia yang menerima dividen dari suatu badan yang berkedudukan di Inggeris, dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan ayat (3) Pasal ini dan asalkan ia dikenakan pajak atas dividen tersebut di Indonesia, berhak atas potongan pajak sama halnya dengan penduduk Inggeris bila ia menerima dividen itu dan atas pembayaran setiap kelebihan potongan pajak yang melampaui kewajibannya terhadap pajak Inggeris.

Ayat (2) Pasal ini tidak akan berlaku jika penerima dividen adalah suatu badan yang sendiri atau bersama dengan satu atau lebih badan-badan yang saling berhubungan mengawasi langsung atau tidak langsung paling sedikit 10 persen dari hak suara dalam badan yang membayarkan dividen tersebut.
Untuk kepentingan ayat ini dua perseroan akan dianggap saling berhubungan jika salah satu diawasi langsung atau tidak langsung oleh yang lainnya, atau keduanya diawasi langsung atau tidak langsung oleh suatu badan ketiga.

Dividen yang dibayarkan suatu badan yang berkedudukan di Indonesia kepada penduduk Inggeris dapat dikenakan pajak di Inggeris. Dividen itu dapat juga dikenakan pajak di Indonesia tetapi jika penerima dividen tersebut adalah penduduk Inggeris yang wajib membayar pajak atas dividen tersebut di inggeris, pajak yang dikenakan di Indonesia tidak akan melebihi :

10 persen dari jumlah kotor dividen tersebut jika penerimanya adalah suatu badan yang mengawasi langsung atau tidak langsung paling sedikit 25 persen dari hak suara di badan yang membayarkan dividen itu.

dalam hal-hal lainnya 15 persen dari jumlah kotor dividen.

Ayat-ayat terdahulu dari pasal ini tidak akan mempengaruhi pengenaan pajak terhadap badan itu atas laba di mana dividen dibayarkan.

Istilah "dividen" seperti yang digunakan dalam Pasal ini berarti pendapatan dari saham saham, saham jouissance atau hak jouissance, saham-saham pendiri atau hak-hak lain, yang bukan merupakan tagihan piutang, yang ikut serta dalam pembagian laba, juga pendapatan dari hak-hak perseroan lainnya yang diperlakukan sama seperti pendapatan dari saham-saham oleh perundang-undangan pajak Negara tempat kedudukan badan yang membagikan dividen dan juga termasuk setiap bagian lain (kecuali bunga yang dibebaskan dari pajak seperti ketentuan-ketentuan dari Pasal 12) yang diperlukan seperti suatu pembagian laba berdasarkan perundang-undangan pajak Negara tempat kedudukan badan yang melakukan pembayaran.

Ketentuan-ketentuan ayat-ayat (1) dan (2) atau, melihat masalahnya, ayat (4) Pasal ini tidak akan berlaku jika penerima dividen yang merupakan penduduk dari suatu Negara memiliki suatu kedudukan tetap di Negara lain, di mana badan yang membayarkan dividen juga berkedudukan, dan penguasaan saham-saham atas nama dividen dibayarkan, mempunyai hubungan efektif dengan usaha yang dijalankan melalui kedudukan tetap itu. Dalam hal demikian ketentuan-ketentuan Pasal 8 akan berlaku.

Jika suatu badan yang berkedudukan di suatu Negara memperoleh keuntungan atau pendapatan dari Negara lain, Negara lain tersebut tidak akan mengenakan pajak apapun atas dividen yang dibayarkan oleh badan itu kepada orang/badan yang tidak berkedudukan di Negara lain itu atau mengenakan pajak atas laba yang tidak dibagikan, meskipun deviden yang dibayarkan atau laba yang tidak dibagikan itu terdiri seluruhnya atau sebagian dari keuntungan atau pendapatan yang diperoleh dari Negara lain itu.

Bunga yang berasal dari suatu Negara dan dibayarkan kepada penduduk di Negara lain dapat dikenakan pajak di Negara lain itu.

Meskipun demikian, bunga itu dapat juga dikenakan pajak di Negara tempat asal bunga tersebut, dan menurut perundang-undangan Negara itu; tetapi jika bunga itu dibayarkan kepada penduduk Negara lain yang wajib membayar pajak di situ, pajak yang dikenakan di Negara tempat asal bunga tersebut tidak akan melebihi 15 persen dari jumlah kotor bunga itu.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan ayat (2) Pasal ini pajak yang dikenakan oleh Negara tempat asal bunga tidak akan melebihi 10 persen dari jumlah kotor bunga itu, jika :

bunga tersebut terhutang oleh bank atau lembaga keuangan atau oleh suatu perusahaan terutama yang bergerak dalam bidang pertanian, perkebunan, kehutanan, perikanan, peternakan, pertambangan, industri barang-barang, pengangkutan, proyek perumahan rakyat, parawisata dan prasarana, dan

bunga tersebut diterima oleh suatu bank atau lembaga keuangan atau oleh suatu perusahaan lain.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan ayat (2) dan (3) Pasal ini bunga yang berasal dari suatu Negara dan diterima oleh pemerintah atau badan-badan yang dibentuk oleh pemerintah Negara lain akan dibebaskan dari pajak di Negara yang disebut pertama.

Istilah "bunga" seperti yang digunakan dalam Pasal ini berarti pendapatan dari surat-surat perbendaharaan Negara, obligasi atau surat hutang baik yang dijamin hipotik ataupun tidak dan baik yang berhak ataupun tidak untuk ikut serta dalam pembagian laba, dan semua bentuk tagihan piutang lainnya dan juga semua pendapatan lain yang dipersamakan dengan pendapatan dari pinjaman uang oleh perundang-undangan Negara tempat asal bunga tersebut.

Ketentuan-ketentuan ayat (1), (2) dan (3) Pasal ini tidak akan berlaku jika penerima bunga yang merupakan penduduk suatu Negara memiliki suatu kedudukan tetap di Negara lain di tempat di mana bunga berasal, dan tagihan hutang atas nama bunga dibayarkan mempunyai hubungan efektif dengan usaha yang dijalankan melalui kedudukan tetap itu.
Dalam hal demikian, ketentuan-ketentuan Pasal 8 akan berlaku.

Bunga akan dianggap berasal dari suatu Negara jika pembayarannya adalah Negara itu sendiri, pemerintah daerah/lokal dari Negara itu atau penduduk Negara itu.
Bagaimanapun jika orang/badan yang membayarkan bunga, baik ia penduduk suatu Negara ataupun bukan, memiliki kedudukan tetap di suatu Negara dalam hubungan mana hutang yang menyebabkan pembayaran bunga itu dibuat, dan bunga itu menjadi beban kedudukan tetap, maka bunga itu dianggap berasal dari Negara dimana kedudukan tetap itu berada.

Jika di antara penerima dan pembayar bunga terdapat hubungan istimewa atau di antara keduanya dengan orang/badan lain, jumlah bunga yang dibayarkan, setelah memperhatikan tagihan piutang untuk mana bunga dibayar melebihi jumlah yang seharusnya telah disetujui oleh penerima dan pembayar bila tidak ada hubungan seperti itu, ketentuan-ketentuan Pasal ini hanya akan berlaku untuk jumlah yang disebut terakhir. Dalam hal demikian, bagian kelebihan pembayaran akan tetap dikenakan pajak menurut perundang-undangan masing masing Negara, dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan lainnya dalam Persetujuan ini.

Royalty yang berasal dari suatu Negara dan dibayarkan kepada penduduk Negara lain dapat dikenakan pajak di Negara lain itu.

Namun demikian royalty itu juga dapat dikenakan pajak di Negara di mana royalty itu berasal dan sesuai dengan perundang-undangan Negara itu; tetapi jika royalty itu dibayarkan kepada penduduk Negara lain yang wajib membayar pajak di situ, maka pajak yang dikenakan di Negara tempat asal royalty tidak akan melebihi 10 persen dari jumlah kotor royalty.

Istilah "royalti" seperti yang dimaksud dalam Pasal ini berarti pembayaran-pembayaran dalam bentuk apapun yang diterima karena menggunakan, atau hak menggunakan, setiap hak cipta karya kesusasteraan, kesenian atau karya ilmiah (termasuk film bioskop, dan film atau rekaman untuk siaran radio atau televisi), setiap patent, merek dagang, desain atau model, rencana rumus rahasia atau cara pengolahan, atau karena menggunakan hak atau hak menggunakan peralatan industri, perdagangan atau ilmu pengetahuan, atau karena informasi mengenai pengalaman di bidang industri, perdagangan atau ilmu pengetahuan.

Ketentuan-ketentuan ayat (1) dan (2) Pasal ini tidak akan berlaku jika penerima royalty yang merupakan penduduk dari suatu Negara memiliki suatu kedudukan tetap di Negara tempat asal royalty dan hak atau milik yang mengakibatkan timbulnya royalty itu mempunyai hubungan efektif dengan usaha yang dijalankan melalui kedudukan tetap itu.
Dalam hal demikian, ketentuan-ketentuan Pasal 8 akan berlaku.

Royalty akan dianggap berasal dari suatu Negara jika pembayarannya adalah Negara itu sendiri, pemerintah daerah/lokal atau penduduk Negara itu.
Bagaimanapun, jika orang/badan yang membayar royalty, baik ia penduduk dari suatu Negara ataupun bukan, memiliki suatu kedudukan tetap di Negara lain dalam hubungan mana kewajiban untuk membayar royalty itu telah dibuat dan royalty tersebut menjadi beban kedudukan tetap itu, maka royalty itu akan dianggap berasal dari Negara tempat kedudukan tetap tersebut berada.

Jika di antara penerima dan pembayaran terdapat hubungan istimewa atau di antara keduanya dengan orang/badan lain, jumlah royalty yang dibayarkan, setelah memperhatikan penggunaan, hak atau informasi untuk mana royalty dibayarkan, melebihi jumlah yang seharusnya telah disetujui oleh penerima dan pembayar royalty bila tidak ada hubungan seperti itu, ketentuan-ketentuan Pasal ini hanya akan berlaku pada jumlah yang disebutkan terakhir.
Dalam hal demikian bagian kelebihan pembayaran akan tetap dikenakan pajak menurut perundang-undangan masing-masing Negara, dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan lainnya dalam Persetujuan ini.

Keuntungan dari pemindahtanganan harta tak gerak dapat dikenakan pajak di Negara di mana harta tersebut terletak.

Keuntungan dari pemindahtanganan setiap harta gerak yang merupakan bagian kekayaan suatu kedudukan tetap di Negara lain yang dimiliki oleh perusahaan dari suatu Negara atau setiap harta gerak dari suatu tempat tertentu di negara lain yang tersedia bagi penduduk suatu Negara untuk tujuan menjalankan pekerjaan bebas, termasuk keuntungan dari pemindahtanganan dari kedudukan tetap (tersendiri atau dengan seluruh perusahaan) atau tempat tertentu itu, dapat dikenakan pajak di Negara lain itu.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan ayat (2) Pasal ini keuntungan yang diperoleh penduduk suatu Negara dari pemindahtangan kapal dan pesawat udara yang dioperasikan dalam jalur lalu lintas internasional dan harta gerak yang berkenaan dengan pengoperasian kapal dan pesawat udara itu hanya akan dikenakan pajak di Negara itu.

Keuntungan dari pemindahtanganan setiap harta, lain daripada yang disebutkan dalam ayat (1) dan (2) Pasal 12 ini, hanya akan dikenakan pajak di Negara di mana yang memindahtangankan harta berkedudukan.

Ketentuan-ketentuan ayat (4) Pasal ini tidak akan mempengaruhi hak suatu Negara memungut pajak sesuai dengan perundang-undangannya, atas keuntungan dari pemindahtanganan harta yang didapat oleh seorang yang merupakan penduduk Negara lain dan telah pernah menjadi penduduk Negara yang disebut pertama pada suatu waktu selama 5 tahun sebelum pemindahtanganan harta yang bersangkutan.

Pendapatan yang diterima oleh penduduk suatu Negara sehubungan dengan pekerjaan bebas atau kegiatan-kegiatan lain yang serupa, hanya akan dikenakan pajak di Negara itu kecuali ia memiliki suatu tempat tertentu di Negara lain yang secara tetap tersedia baginya untuk melaksanakan pekerjaannya. Jika ia memiliki tempat seperti itu, maka pendapatannya dapat dikenakan pajak di Negara lain itu tetapi hanya sepanjang mengenai pendapatan yang dapat dianggap menjadi bagian dari tempat tertentu itu.

Istilah "pekerjaan bebas" termasuk khususnya pekerjaan bebas di bidang ilmu pengetahuan, kesusasteraan, kesenian, pendidikan atau pengajaran, demikian halnya dengan pekerjaan bebas yang dilakukan para dokter, ahli hukum, teknisi, arsitek, dokter gigi dan akuntan.

Dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan Pasal 17, 18, 19, 20, 21 dan 22, gaji, upah dan penghasilan lainnya yang serupa yang diterima oleh penduduk suatu Negara dalam hubungannya dengan suatu pekerjaan, hanya akan dikenakan pajak di Negara itu kecuali pekerjaan itu dilakukan di Negara lain.
Jika pekerjaan itu dilakukan di Negara lain, maka penghasilan yang diperoleh dari pekerjaan itu dapat dikenakan pajak di Negara lain tersebut.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan ayat (1) Pasal ini, penghasilan yang diterima oleh penduduk suatu Negara dalam hubungannya dengan pekerjaan yang dilakukan di Negara lain, hanya akan dikenakan pajak di Negara yang disebut pertama jika :

penerima hasil berada di Negara lain itu selama suatu masa atau masa-masa yang tidak melebihi jumlah 183 hari dalam waktu 12 bulan; dan

penghasilan itu dibayarkan oleh, atau atas nama, majikan yang bukan merupakan penduduk Negara lain tersebut; dan

penghasilan itu tidak menjadi beban suatu kedudukan tetap atau tempat tertentu yang dimiliki oleh majikan di Negara lain itu.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan terdahulu dari Pasal ini, penghasilan sehubungan dengan suatu pekerjaan yang dilakukan di atas kapal atau pesawat udara dalam jalur lalulintas internasional dapat dikenakan pajak di Negara tempat kedudukan badan yang menerima keuntungan dari pengoperasian kapal atau pesawat udara tersebut.

Gaji direktur dan pembayaran-pembayaran serupa yang diperoleh penduduk Inggeris dalam kedudukannya sebagai pengurus atau komisaris dari suatu perseroan yang berkedudukan di Indonesia dapat dikenakan pajak di Indonesia.

Gaji direktur dan pembayaran-pembayaran serupa yang diperoleh penduduk Indonesia dalam kedudukannya sebagai anggota dewan direktur suatu perseroan yang berkedudukan di Inggeris dapat dikenakan pajak di Inggeris.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan Pasal 15 dan 16, pendapatan yang diperoleh oleh para artis seperti artis teater, film, radio atau televisi dan pemain musik, dan yang diperoleh para atlit dari kegiatan perseorangan, dapat dikenakan pajak di Negara di mana kegiatan itu dilakukan.

Dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan ayat (1) dan (2) Pasal 20, pensiun dan penghasilan lain yang sejenis yang dibayarkan sebagai balas jasa pekerjaaan yang telah lampau kepada penduduk suatu Negara dan tunjangan hari tua yang dibayarkan kepada penduduk tersebut hanya akan dikenakan pajak di Negara itu.

Istilah tunjangan hari tua berarti suatu jumlah tertentu yang dapat dibayarkan secara periodik pada waktu tertentu selama hidup atau selama masa waktu tertentu atau masa waktu yang dapat diketahui berdasarkan suatu kewajiban untuk melakukan pembayaran sebagai ganti balas jasa yang memadai dan penuh dalam bentuk uang atau yang dapat dinilai dengan uang.

Balas jasa atau pensiun yang dibayarkan dari dana pemerintah Inggeris dan Irlandia Utara atau dari dana pemerintah daerah di Kerajaan Inggeris kepada seseorang sehubungan dengan pemberian jasa-jasa kepada pemerintah Inggeris atau Irlandia Utara atau pemerintah daerahnya dalam rangka melaksanakan tugas-tugas pemerintah, hanya akan dikenakan pajak di Inggeris kecuali orang tersebut adalah warganegara Indonesia dan bukan warganegara Inggeris.

Balas jasa atau pensiun yang dibayarkan oleh, atau dari dana yang dibentuk oleh pemerintah Indonesia atau pemerintah daerah kepada seseorang sehubungan dengan pemberian jasa kepada pemerintah Indonesia atau pemerintah daerah, dalam rangka melaksanakan tugas tugas pemerintah, hanya akan dikenakan pajak di Indonesia kecuali orang tersebut adalah warganegara Inggeris dan bukan warganegara Indonesia.

Ketentuan-ketentuan ayat (1) dan (2) Pasal ini tidak akan berlaku terhadap balas jasa atau pensiun karena pemberian jasa-jasa yang berhubungan dengan perdagangan atau usaha.

Seseorang yang merupakan atau pernah menjadi penduduk suatu Negara sebelum mengadakan kunjungan ke Negara lain dan berada di Negara lain itu untuk sementara semata-mata sebagai pelajar/mahasiswa di suatu universitas, perguruan tinggi, sekolah atau lembaga pendidikan lain yang diakui atau sebagai peserta latihan dalam bidang usaha atau bidang tehnik, akan dibebaskan dari pengenaan pajak di Negara lain itu atas :

semua pengiriman uang dari Negara yang disebut pertama untuk tujuan keperluan hidupnya, pendidikan atau latihan; dan

setiap pendapatan yang diperoleh dari Negara lain sehubungan dengan pemberian jasa jasa di Negara lain itu (lain dari pada yang dilakukan oleh peserta latihan di bidang usaha dan tehnik untuk orang/badan atau kongsi tempat ia mengikuti latihan), dengan maksud untuk mencukupi dana yang tersedia bagi pendidikannya, yang tidak melebihi jumlah £500 bila di Inggeris atau nilai yang sama dalam rupiah bila di Indonesia, selama suatu tahun pajak.

Seseorang yang merupakan atau pernah menjadi penduduk suatu Negara sebelum mengadakan kunjungan ke Negara lain dan berada di Negara lain itu untuk sementara dengan tujuan melakukan studi, penelitian atau mengikuti latihan hanya semata-mata sebagai penerima bantuan, tunjangan atau sumbangan dari pemerintah salah satu Negara atau dari suatu organisasi ilmu pengetahuan, pendidikan, keagamaan atau organisasi sosial atau berdasarkan suatu program bantuan teknik yang diselenggarakan oleh pemerintah salah satu Negara untuk suatu masa yang tidak melebihi 2 tahun dari tanggal kedatangannya yang pertama di Negara lain tersebut, akan dibebaskan dari pengenaan pajak di Negara lain tersebut atas :

jumlah bantuan, tunjangan, sumbangan seperti itu; dan

setiap pendapatan yang diperoleh dari Negara lain itu sehubungan dengan pemberian jasa jasa di Negara tersebut, jika pemberian jasa-jasa itu dilakukan dalam rangka studi, penelitian atau latihannya atau sebagai tambahan dana baginya.

Seorang yang merupakan atau menjadi penduduk suatu Negara sebelum mengadakan kunjungan ke Negara lainnya dan berada di situ untuk sementara semata-mata sebagai pegawai dari, atau berdasarkan kontrak dengan, pemerintah atau perusahaan di Negara yang disebut pertama dengan maksud untuk memperoleh pengalaman di bidang tehnik, bidang keahlian profesional atau bidang usaha untuk suatu masa yang tidak melebihi duabelas bulan sejak tanggal kedatangannya yang pertama di Negara lain tersebut, akan dibebaskan dari pengenaan pajak di Negara lain itu atas :

semua pengiriman uang dari Negara yang disebut pertama guna keperluan hidup, pendidikan atau latihannya; dan

setiap penghasilan, sepanjang tidak melebihi £500 atau nilai yang sama dalam mata uang Indonesia untuk jasa-jasa yang diberikan di Negara lain itu, asalkan pemberian jasa-jasa tersebut berhubungan dengan studi atau latihannya atau sebagai tambahan dana baginya.

Dengan syarat bahwa manfaat berdasarkan ayat ini tidak akan diberikan jika pengalaman di bidang tehnik, keahlian profesional atau bidang usaha itu diperoleh dari suatu perseroan yang diawasi langsung atau tidak langsung oleh pemerintah atau perusahaan yang mengirimkan pegawainya atau orang/badan berdasarkan kontrak.

Modal yang merupakan bagian kekayaan usaha suatu kedudukan tetap dari suatu perusahaan, atau kekayaan suatu tempat tertentu untuk melaksanakan pekerjaan bebas, dapat dikenakan pajak di Negara di mana kedudukan tetap atau tempat tertentu tersebut berada.

Menyimpang dari ketentuan-ketentuan ayat (1) Pasal ini, kapal dan pesawat udara yang dioperasikan dalam jalur lalu-lintas internasional dan harta gerak yang dipergunakan dalam pengoperasian kapal dan pesawat udara tersebut hanya akan dikenakan pajak di Negara di mana perusahaan berkedudukan.

Seluruh bagian lain dari kekayaan penduduk suatu Negara hanya akan dikenakan pajak di Negara itu.

Dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan perundang-undangan Inggeris mengenai pajak yang dapat diperhitungkan sebagai pengurangan terhadap pajak Kerajaan Inggeris mengenai pajak yang terhutang di suatu wilayah di luar Kerajaan Inggeris (yang tidak akan mempengaruhi prinsip umum di sini);

pajak Indonesia yang terhutang berdasarkan perundang-undangan Indonesia dan sesuai dengan Persetujuan ini, baik secara langsung atau dengan pengurangan, atas laba, pendapatan atau keuntungan yang bersumber dari Indonesia yang dapat dikenakan pajak (tidak termasuk dalam hal dividen, pajak yang terhutang sehubungan dengan laba dimana dividen dibayarkan) akan diperkenankan sebagai suatu pengurangan pajak terhadap setiap pajak Kerajaan Inggeris yang dihitung berdasarkan laba, pendapatan atau keuntungan yang sama seperti perhitungan pajak Indonesia.

dalam hal dividen dibayarkan oleh suatu badan yang berkedudukan di Indonesia kepada suatu badan yang berkedudukan di Kerajaan Inggeris dan mengawasi langsung atau tidak langsung paling sedikit 10 persen hak suara dalam perseroan yang membayarkan dividen, pajak yang akan diperhitungkan (sebagai tambahan terhadap setiap pajak Indonesia yang dapat diperhitungkan berdasarkan ketentuan-ketentuan dari sub-ayat (a) ayat ini) ialah pajak Indonesia yang terhutang oleh badan tersebut sehubungan dengan laba dimana dividen dibayarkan.

Untuk tujuan-tujuan ayat (1) Pasal ini, istilah pajak Indonesia yang terhutang akan dianggap termasuk juga setiap jumlah yang seharusnya telah terhutang sebagai pajak Indonesia untuk suatu tahun tetapi diberikan pembebasan atau pengurangan untuk tahun itu atau bagian dari padanya berdasarkan :

Pasal 15 (5) dan 16 (1), (2) Undang-Undang No. 1 tahun 1967 selama masih berlaku dan belum dirubah sejak tanggal penandatanganan Persetujuan ini, atau telah dirubah tanpa arti sehingga tidak mempengaruhi sifat umumnya; atau

setiap ketentua£n lain yang mungkin dibuat kemudian yang memberikan pembebasan atau pengurangan pajak yang disetujui oleh pejabat yang berwenang dari kedua Negara, yang pada hakekatnya sama dengan ketentuan sebelumnya jika tidak dirubah atau perubahan tersebut tidak berarti sehingga tidak mempengaruhi sifat umumnya.

Perhitungan tersebut oleh Kerajaan Inggeris tidak akan diberikan berdasarkan ayat ini, terhadap pendapatan dari sumber manapun, apabila pendapatan itu diperoleh dalam suatu masa liwat dari 10 tahun setelah pembahasan atau pengurangan yang diberikan oleh perpajakan Indonesia.

Indonesia, pada waktu mengenakan pajak kepada penduduknya dapat memasukkan sebagai dasar pengenaan pajak bagian-bagian pendapatan atau kekayaan yang menurut ketentuan ketentuan Persetujuan ini dapat dikenakan pajak di Kerajaan Inggeris.

Dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan ayat (5) Pasal ini, Indonesia akan memberikan suatu pengurangan atas pajak yang dihitung menurut ayat (3) Pasal ini sebesar suatu bagian daripada pajak itu yang perbandingannya terhadap keseluruhan pajak itu adalah sama seperti perbandingan antara bagian daripada pendapatan atau kekayaan itu, yang termasuk dalam dasar pengenaan pajak tersebut dan dapat dikenakan pajak di Kerajaan Inggeris menurut ketentuan-ketentuan Persetujuan ini, terhadap seluruh pendapatan atau kekayaan yang merupakan dasar bagi pengenaan pajak di Indonesia.

Dalam hal penduduk Indonesia memperoleh pendapatan yang menurut Pasal 11 ayat (1), Pasal 12 ayat (2) dan (3) dan Pasal 13 ayat (2) dapat dikenakan pajak di Kerajaan Inggeris, Indonesia akan memberikan suatu pengurangan terhadap pajak Indonesia atas pendapatan orang/badan itu suatu jumlah yang sama besarnya dengan pajak yang dibayar di Kerajaan Inggeris atas pendapatan itu.
Namun, pengurangan itu tidak akan melebihi bagian dari pajak Indonesia yang dihitung menurut ayat (3) Pasal ini yang sesuai dengan pendapatan yang diperoleh dari Kerajaan Inggeris itu.

Dalam hal penduduk Indonesia memperoleh keuntungan yang dapat dikenakan pajak di Kerajaan Inggeris menurut Pasal 14, Indonesia akan memberikan suatu pengurangan pajak dari pajak atas keuntungan tersebut yang jumlahnya sama dengan pajak yang dipungut di Kerajaan Inggeris atas keuntungan itu.

Untuk kepentingan ayat-ayat terdahulu Pasal ini pendapatan, laba dan keuntungan dari pemindatanganan harta yang diperoleh penduduk dari suatu Negara yang dapat dikenakan pajak di negara lain sesuai dengan Persetujuan ini akan dianggap berasal dari sumber di dalam Negara lain itu.

Jika laba suatu perusahaan dari suatu Negara dikenakan pajak di Negara itu juga termasuk laba dari suatu perusahaan di Negara lain, dan laba yang dimasukkan itu adalah laba yang seharusnya telah didapat perusahaan dari Negara lain itu karena syarat-syarat yang dibuat antara kedua perusahaan itu adalah sama seperti yang dibuat antara perusahaan-perusahaan yang berdiri sendiri dan seluruhnya berhubungan secara bebas, maka jumlah yang dimasukkan dalam laba kedua perusahaan akan diperlakukan untuk tujuan-tujuan Pasal ini sebagai pendapatan dari suatu sumber di Negara lain bagi perusahaan dari Negara yang disebut pertama dan pembebasan/keringanan akan diberikan berdasarkan ketentuan ketentuan ayat (1) atau, melihat pada masalahnya, ayat (4) dan (5) Pasal ini.

Dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan ayat (3) Pasal ini orang-orang yang merupakan penduduk Indonesia akan diberikan hak potongan pribadi, pembebasan/keringanan dan pengurangan untuk kepentingan pajak Kerajaan Inggeris, yang sama seperti warganegara Inggeris yang bukan penduduk Inggeris.

Dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan ayat (3) Pasal ini orang-orang yang merupakan penduduk Kerajaan Inggeris akan diberikan hak potongan pribadi, pembebasan/keringanan dan pengurangan untuk kepentingan pajak Indonesia, yang sama seperti warganegara Indonesia yang bukan penduduk Indonesia.

Persetujuan ini tidak akan memberikan hak kepada seseorang yang merupakan penduduk suatu Negara yang memperoleh pendapatan dari Negara lain semata-mata dari dividen, bunga atau royalty (atau gabungan) untuk memperoleh potongan pribadi, pembebasan/keringanan dan pengurangan seperti yang dimaksud dalam Pasal ini untuk maksud-maksud pengenaan pajak di Negara lain itu.

Warganegara dari suatu Negara tidak akan dikenakan pajak atau kewajiban apapun yang berkaitan dengan itu di Negara lainnya, yang berlainan atau lebih memberatkan daripada pengenaan pajak dan kewajiban yang berkaitan dengan itu yang dapat dikenakan terhadap warganegara dari Negara lainnya dalam keadaan yang sama.

Pengenaan pajak atas suatu kedudukan tetap di Negara lain yang merupakan milik suatu perusahaan dari suatu negara tidak akan diperlakukan dengan cara yang kurang menguntungkan di Negara lain tersebut jika dibandingkan dengan pengenaan pajak atas perusahaan dari Negara lain itu yang menjalankan kegiatan-kegiatan yang sama.

Perusahaan dari suatu Negara yang seluruh atau sebagian modalnya dimiliki atau diawasi langsung atau tidak langsung oleh seorang atau lebih penduduk dari Negara lain, tidak akan dikenakan pajak atau kewajiban apapun yang berkaitan dengan itu di Negara yang disebut pertama yang berlainan atau lebih memberatkan daripada pengenaan pajak dan kewajiban yang berkaitan dengan itu yang dikenakan atau dapat dikenakan terhadap perusahaan lain yang serupa dari Negara yang disebut pertama.

Tidak satupun dalam Pasal ini akan ditafsirkan :

sebagai mewajibkan salah satu Negara untuk memberikan kepada orang-orang yang bukan penduduk Negara itu potongan pribadi, pembebasan keringanan dan pengurangan apapun untuk maksud-maksud pengenaan pajak seperti yang diberikan kepada orang orang yang merupakan penduduk; atau

sebagai dapat diterangkannya pengenaan pajak yang bersifat khusus oleh suatu Negara sehubungan dengan program perkembangan ekonomi, kecuali pejabat berwenang dari kedua Negara setuju seharusnya dikeluarkan dari ketentuan-ketentuan Pasal ini.

Dalam Pasal ini istilah pengenaan pajak berarti pajak-pajak yang diatur Persetujuan ini.

Apabila penduduk dari suatu Negara menganggap bahwa tindakan salah satu atau kedua Negara mengakibatkan atau akan mengakibatkan pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan ini, walaupun ada cara-cara penyelesaian yang diatur oleh perundang-undangan nasional Negara masing-masing, ia dapat mengajukan masalahnya kepada pejabat yang berwenang dari Negara di mana ia merupakan penduduk.

Pejabat yang berwenang akan berusaha, jika keberatan itu beralasan dan ia tidak akan menemukan penyelesaian yang tepat, akan menyelesaikannya melalui persetujuan bersama dengan pejabat yang berwenang dari Negara lain, dengan tujuan untuk mencegah pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan ini.

Pejabat yang berwenang dari kedua Negara akan berusaha untuk menyelesaikan melalui persetujuan bersama setiap kesulitan atau keraguan yang timbul dalam menafsirkan atau menerapkan Persetujuan ini.

Para pejabat yang berwenang dari kedua Negara dapat saling berhubungan langsung satu sama lainnya untuk tujuan mencapai suatu permufakatan seperti dimaksud pada ayat-ayat terdahulu.

Persetujuan ini dapat diperluas baik secara keseluruhan atau dengan perubahan-perubahan ke wilayah yang merupakan tanggung-jawab salah satu Negara karena hubungan-hubungan internasional dan mengenakan pajak yang pada pokoknya serupa dengan pajak-pajak terhadap mana Persetujuan ini berlaku.
Setiap perluasan demikian itu akan berlaku sejak dari tanggal perluasan itu dan tunduk pada perubahan dan persyaratan-persyaratan, termasuk persyaratan-persyaratan mengenai penghentian Persetujuan, sebagaimana disepakati oleh kedua Negara dalam nota-nota yang akan dipertukarkan melalui saluran diplomatis.

Kecuali disepakati lain oleh kedua Negara, penghentian Persetujuan ini akan mengakhiri pelaksanaan Persetujuan bagi setiap wilayah yang diperluas berdasarkan ketentuan-ketentuan Pasal ini.

Persetujuan ini akan disyahkan dan instrumen ratifikasi akan dipertukarkan secepat mungkin.

Persetujuan ini akan berlaku setelah 30 hari dari tanggal pertukaran instrumen ratifikasi dan oleh karenanya akan mengikat :

di Kerajaan Inggeris :

mengenai pajak pendapatan dan pajak atas keuntungan pemindahtanganan harta, untuk setiap tahun penetapan pajak mulai tanggal atau setelah 6 April 1974; dan

mengenai pajak perseroan, untuk setiap tahun buku mulai tanggal atau setelah 1 April 1974;

di Indonesia :
mengenai pendapatan yang diperoleh selama tahun pajak mulai tanggal atau setelah 1 Januari 1974.

di Kerajaan Inggeris :

mengenai pajak pendapatan dan pajak atas keuntungan pemindahtanganan harta untuk setiap tahun penetapan pajak mulai tanggal atau sesudah 6 April tahun takwim berikutnya setelah pemberitahuan diberikan;

mengenai pajak perseroan untuk setiap tahun buku mulai tanggal atau sesudah 1 April tahun takwim berikutnya setelah pemberitahuan diberikan;

di Indonesia :
mengenai pendapatan yang diperoleh selama tahun pajak mulai tanggal atau sesudah 1 Januari tahun takwim berikutnya setelah pemberitahuan diberikan.