Manajemen Pajak Akhir Tahun & Persiapan Tax Planning 2025

Belarus (Belarus)

AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDONESIA AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF BELARUS

In Force

Effective : 01 Jan 2019

Signed : 19 Mar 2013

Read Later

AGREEMENT
BETWEEN
THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDONESIA
AND
THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF BELARUS

FOR

THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF
FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME

The Government of the Republic of Indonesia and the Government of the Republic of Belarus;

DESIRING to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income;

HAVE AGREED as follows:

Article 1
PERSONAL SCOPE

This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.

Article 2
TAXES COVERED

This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State, irrespective of the manner in which they are levied.

There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of property.

The existing taxes to which the Agreement shall apply are:

in Indonesia:
the income tax imposed under the Law Number 7 of 1983 on Income Tax as amended
(hereinafter referred to as "Indonesian tax");

in Belarus:

(i)	the tax on income;
(ii)	the tax on profits;
(iii)	the income tax on individuals;
(iv)	the tax on immovable property

(hereinafter referred to as "Belarusian taxes").

The Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the taxes referred to in paragraph 3. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws.

Article 3
GENERAL DEFINITIONS

For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:

(a)

the term "Indonesia" means the Republic of Indonesia and, when used in a geographical context, means the land territories, territorial sea, archipelagic waters, internal waters, including seabed and subsoil thereof, airspace over such territories, as well as beyond the territorial sea over which the Republic of Indonesia has sovereignty, sovereign rights or jurisdiction as defined in its law and in accordance with international law, in particular the United Nations Convention on the Law of the Sea 1982;

the term "Belarus" means the Republic of Belarus and when used in a geographical sense, means the territory over which the Republic of Belarus exercises under the laws of Belarus and in accordance with international law sovereign rights and jurisdiction;

(b)

the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean, as the context requires, Indonesia or Belarus;

(c)

the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons;

(d)

the term "company" means any legal person or any entity which is treated as a legal person for tax purposes;

(e)

the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;

(f)

the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State;

(g)

the term "national" means:

(i)	any individual possessing the nationality of a Contracting State;
(ii)	any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State;

(h)

the term "competent authority" means:

-	in Indonesia: the Minister of Finance of Indonesia or his authorized representative;
-	in Belarus: the Ministry of Taxes and Duties of Belarus or its authorized representative.

As regards the application of the Agreement by a Contracting State any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the law of that State concerning the taxes to which the Agreement applies.

Article 4
RESIDENT

For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, place of incorporation, residence or any other criterion of a similar nature but this term does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State.

Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:

a)	he shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both Contracting States, he shall be deemed to be a resident of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);
b)	if the Contracting State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in which he has an habitual abode;
c)	if he has an habitual abode in both Contracting States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the Contracting State of which he is a national;
d)	if he is a national of neither of the Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.

Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.

Article 5
PERMANENT ESTABLISHMENT

For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.

The term "permanent establishment" includes especially:

a)	a place of management;
b)	a branch;
c)	an office;
d)	a factory;
e)	a workshop;
f)	a warehouse or premises used as sales outlet;
g)	a farm or plantation;
h)	a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction or exploration of natural resources, drilling rig or working ship used for exploration or exploitation of natural resources.

A building site or construction, installation or assembly project or supervisory activities in connection therewith, constitutes a permanent establishment if it lasts more than 6 months.

Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent establishment" shall be deemed not to include:

a)	the use of the facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise;
b)	the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;
c)	the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;
d)	the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for theenterprise;
e)	the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character;
f)	the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.

Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person-other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies-is acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in the first mentioned State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person:

a)	has and habitually exercises in that State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place ofbusiness a permanent establishment under the provisions of thatparagraph; or
b)	has no such authority, but habitually maintains in the first-mentioned State a stock of goods or merchandise from which he regularly delivers goods or merchandise on behalf of the enterprise.

An enterprise of a Contracting State shall not be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State merely because it carries on business in that other State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an agent are devoted wholly on behalf of that enterprise, he will not be considered an agent of an independent status within the meaning of this paragraph.

The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.

Article 6
INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY

1.	Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.
2.	The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property.
3.	The provisions of paragraph 1 shall also apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property.
4.	The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services.

Article 7
BUSINESS PROFITS

1.	The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.
2.	Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.
3.	In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the business of the permanent establishment including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere. However, no such deduction shall be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise than towards reimbursement of actual expenses) by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission, for specific services performed or for management, or, except in the case of a bank, by way of interest on moneys lent to the permanent establishment. Likewise, no account shall be taken, in the determination of the profits of a permanent establishment, for amounts charged, (otherwise than towards reimbursement of actual expenses), by the permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission for specific services performed or for management, or, except in the case of a bank, by way of interest on moneys lent to the head office of the enterprise or any of its other offices.
4.	Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be accordance with the principles contained in this Article.
5.	For the purpose of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.
6.	Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.
7.	No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.

Article 8
SHIPPING AND AIR TRANSPORT

1.	Profits of an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that State.
2.	For the purposes of this Article, profits from the operation of ships or aircraft in international traffic include profits from the rental on a bareboat basis of ships or aircraft when used in international traffic, where profits from such rental are incidental to the profits referred to in paragraph 1.
3.	The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a joint business or an international operating agency.

Article 9
ASSOCIATED ENTERPRISES

Where

a)	an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or
b)	the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,

and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprises and taxed accordingly.

Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State-and taxes accordingly-profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of the Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall, if necessary consult each other.

A Contracting State shall not change the profits of an enterprise in the circumstances referred to in paragraph 2 after the expiry of the time limits provided in its tax laws but not exceeding 10 years.

Article 10
DIVIDENDS

1.	Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
2.	However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the dividends. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.
3.	The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident.
4.	The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case, the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

Article 11
INTEREST

Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation.

Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting State shall be exempt from tax in that State if it is paid to the Government of the other Contracting State, a local authority or the Central Bank of that other State.
For the purpose of this paragraph the term "the Central Bank" means:

-	in the case of Indonesia: the "Bank Indonesia";
-	in the case of Belarus; the National Bank of Belarus.

The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage, and whether or not carrying a right to participate in the debtors profits, and in particular, incomefrom government securities and income from bonds or debentures, including premiums, prizes attaching to such securities, bonds or debentures, and interest on deferred payment sales. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article.

The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

Where by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Article 12
ROYALTIES

1.	Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
2.	However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the royalties, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties.
3.	The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films or films and tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or transport vehicles, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience, know-how.
4.	The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case, the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
5.	Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that Contracting State itself, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.
6.	Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Article 13
GAINS FROM THE ALIENATION OF PROPERTY

1.	Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.
2.	Gains from the alienation of property other than immovable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of such property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such a fixed base, may be taxed in the other State.
3.	Gains derived by an enterprise of a Contracting State from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or property other than immovable property pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in that State.
4.	Gains from the alienation of any property other than that referred to in the preceding paragraphs shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

Article 14
INDEPENDENT PERSONAL SERVICES

Income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State except in the following circumstances when such income may also be taxed in the other Contracting State :

a)	if he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities; in that case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that other Contracting State; or
b)	if his stay in the other Contracting State is for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period; in that case, only so much of the income as is derived from his activities performed in that other State may be taxed in that State.

The term "professional services" includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, engineers, lawyers, dentists, architects, and accountants.

Article 15
DEPENDENT PERSONAL SERVICES

Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19 and 20, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.

Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State, if:

a)	the recipient is present in that other State for a period or periods not exceeding, in the aggregate 183 days within any twelve months period; and
b)	the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of that other State; and
c)	the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State.

Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State.

Article 16
DIRECTORS FEES

Directors fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors or any other similar organ of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

Article 17
ARTISTES AND ATHLETES

1.	Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of s Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as an athlete, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.
2.	Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or an athlete in his capacity as such accrues not to the entertainer or athlete himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or athlete are exercised.
3.	Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, income derived from activities referred to in paragraph I performed under a cultural exchange agreement or arrangement between the Contracting States shall be exempt from tax in the Contracting State in which the activities are exercised if the visit to that State is wholly supported by public funds of one or both of the Contracting States or local authorities thereof.

Article 18
PENSIONS AND ANNUITIES

1.	Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, any pension or other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State from a source in the other Contracting State in consideration of past employment or services in that other Contracting State and any annuity paid to such a resident from such a source may be taxed in that other State.
2.	The term "annuity" means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or moneys worth.
3.	Payments received by an individual being a resident of a Contracting State under the social security legislation of the other Contracting State shall be taxable only in that other State.

Article 19
GOVERNMENT SERVICE

Remuneration, ether than a pension, paid by a Contracting State to an individual in respect of services rendered to that State shall be taxable only in that State.

However, such remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that other State and the individual is a resident of that State who:

(i)	is a national of that State; or
(ii)	did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.

a)	Any pension paid by, or out of funds created by a Contracting State to an individual in respect of services rendered to that State shall be taxable only in that State.
b)	However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that other State.

The provisions of Articles 15, 16 and 18 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State.

Article 20
TEACHERS AND RESEARCHERS

An individual who is a resident of a Contracting State immediately before visiting the other Contracting State and who, at the invitation of the Government of that other Contracting State or of a university, college, school, museum or other cultural institution in that Contracting State or under an official programme of cultural exchange, is present in that Contracting State for a period not exceeding two consecutive years solely for the purpose of teaching, giving lectures or carrying out research at such institution shall be exempt from tax in that other Contracting State on his remuneration for such activity, provided that such remuneration is derived from the source of the first mentioned State.

Article 21
STUDENTS

Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is present in the first mentioned Contracting State solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that Contracting State, provided that such payments arise from sources outside that Contracting State.

In respect of grants, scholarships and remuneration from employment not covered by paragraph 1, a student or business apprentice described in paragraph 1 shall, in addition, be entitled during such education or training to the same exemptions, reliefs or reductions in respect of taxes available to residents of the Contracting State which he is visiting.

Article 22
OTHER INCOME

Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement, other than income in the form of lotteries and prizes shall be taxable only in that State.

The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business In the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

Article 23
ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION

Double taxation shall be eliminated as follows:

in the case of Indonesia :
Where a resident of Indonesia derives Income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Belarus, Indonesia shall, subject to the provisions of its domestic tax laws, allow as a deduction frcm the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in Belarus. Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income which may be taxed in Belarus;

in the case of Belarus :
Where a resident of Belarus derives income (profits) or owns property which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Indonesia, Belarus shall allow:

(i)	as a deduction from the tax on the income (profits) of that resident, an amount equal to the tax paid in Indonesia;
(ii)	as a deduction from the tax on the immovable property of that resident, an amount equal to the tax on immovable property paid in Indonesia.

Such deduction in either case shall not, however, exceed that part of the income (profits) tax or property tax, as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income or property which may be taxed in Indonesia.

Article 24
NON-DISCRIMINATION

1.	Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances, are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.
2.	The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowance, reliefs and reduction for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.
3.	Enterprises of a Contracting State, the property of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.
4.	Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, Interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State.
5.	In this Article the term "taxation" means taxes which are the subject of this Agreement.

Article 25
MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE

1.	Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident, or if his case comes under paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.
2.	The competent authority shall endeavour, it the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with this Agreement
3.	The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.
4.	The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. When it seems advisable in order to reach agreement to have an oral exchange of opinions, such exchange may take place through a Commission consisting of representatives of the competent authorities of the Contracting States.

Article 26
EXCHANGE OF INFORMATION

The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Agreement or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2 of this Agreement.

Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be teated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.

In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:

a)	to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
b)	to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;
c)	to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public).

If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information.

In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.

Article 27
MEMBERS OF DIPLOMATIC MISSIONS AND CONSULAR POSTS

Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.

Article 28
ENTRY INTO FORCE

Each of the Contracting States shall notify to the other, through diplomatic channels, the completion of the procedures required by its legislation for the entry into force of this Agreement.

This Agreement shall enter into force on the date of the later of these notifications. This Agreement shall have effect:

(a)	in respect of taxes withheld at source, to income derived on or after 1 January in the year next following that in which the Agreement enters into force; and
(b)	in respect of other taxes on income or profits, for taxes chargeable for any taxable period beginning on or after 1 January in the year next following that in which the Agreement enters into force.

Article 29
TERMINATION

This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either Contracting State may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination on or before the thirtieth day of June of any calendar year following after the period of 5 years from the year in which the Agreement enters into force.
In such case, the Agreement shall cease to have effect:

a)	in respect of taxes withheld at source, to income derived on or after the 1st day of January in the year next following that in which the notice of termination is given;
b)	in respect of other taxes on income or profits, for taxes chargeable for any taxable period beginning on or after the 1st day of January in the year next following that in which the notice of termination is given.

IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Agreement.

DONE in duplicate at Jakarta on the 19th day of March 2013, in the Indonesian, Belarusian and English languages, all the texts being equally authentic. In the case of divergence of interpretation the English text shall prevail.

FOR THE GOVERNMENT
OF THE REPUBLIC OF INDONESIA

Signed

AGUS D.W. MARTOWARDOJO
Minister of Finance

FOR THE GOVERNMENT
OF THE REPUBLIC OF BELARUS

Signed

VLADIMIR N. POLUYAN
Minister of Taxes and Duties

PROTOCOL

The Government of the Republic of Indonesia and the Government of the Republic of Belarus at the moment of signing the Agreement between the Government of the Republic of Indonesia and the Government of the Republic of Belarus for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, have agreed that the following provisions shall form an integral part of the Agreement:

Ad.1.	With reference to Article 5, paragraph 3 The term "permanent establishment" includes also the furnishing of services, including consultancy services by an enterprise through employees or other personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only where activities of that nature continue (for the same or a connected project) within the country for a period or periods aggregating more than 120 days within any twelve month period.

Ad.2.	With reference to Article 5, paragraph 4, subparagraphs (a) and (b) It is understood that the provisions of Article 5, paragraph 4 subparagraphs (a) and (b) refer also to mere delivery provided that it is not regular and not accompanied with subsequent sales.

Ad.3.	With reference to Article 10 Notwithstanding any other provisions of this Agreement where a company which is a resident of a Contracting State has a permanent establishment in the other Contracting State, the profits of the permanent establishment may be subjected to an additional tax in that other State in accordance with its law, but the additional tax so charged shall not exceed, 10 per cent of the amount of such profits after deducting therefrom income tax and other taxes on income imposed thereon in that other State. However, it is understood that the provisions of subparagraph a) above shall not affect the provision contained in any production sharing contract and relating to oil and gas sector concluded by the Government of Indonesia, its instrumentality, its relevant state oil and gas company or any other entity thereof with a person who is a resident of the other Contracting State.

Ad.4.	With reference to Article 14 For the purposes of this Agreement, the term "fixed base" means a fixed place such as an office or room, through which the activity of an individual performing independent personal services is wholly or partly carried on.

IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Protocol.

Done in duplicate at Jakarta on the 19th day of March 2013 in the Indonesian, Belarusian and English languages, all the texts being equally authentic, in the case of divergence of interpretation the English text shall prevail.

FOR THE GOVERNMENT
OF THE REPUBLIC OF INDONESIA

Signed

AGUS D.W. MARTOWARDOJO
Minister of Finance

FOR THE GOVERNMENT
OF THE REPUBLIC OF BELARUS

Signed

VLADIMIR N. POLUYAN
Minister of Taxes and Duties

PERSETUJUAN
ANTARA
PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA
DAN
PEMERINTAH REPUBLIK BELARUS

TENTANG

PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA
DAN PENCEGAHAN PENGELAKAN PAJAK
YANG BERKENAAN DENGAN PAJAK-PAJAK ATAS PENGHASILAN

Pemerintah Republik Indonesia dan Pemerintah Republik Belarus,

BERHASRAT untuk mengadakan suatu Persetujuan mengenai penghindaran pajak berganda dan pencegahan pengelakan pajak yang berkenaan dengan pajak-pajak atas penghasilan,

TELAH MENYETUJUI sebagai berikut:

Pasal 1
ORANG ATAU BADAN YANG TERCAKUP DALAM PERSETUJUAN

Persetujuan ini berlaku terhadap orang atau badan yang menjadi penduduk salah satu atau kedua Negara Pihak.

Pasal 2
PAJAK-PAJAK YANG DICAKUP DALAM PERSETUJUAN

Persetujuan ini berlaku terhadap pajak-pajak atas penghasilan yang dikenakan untuk kepentingan masing-masing Negara Pihak, terlepas dari cara pemungutan pajak-pajak tersebut.

Pajak-pajak atas penghasilan yang dimaksud adalah semua pajak yang dikenakan atas seluruh penghasilan, atau unsur-unsur penghasilan, termasuk pajak atas keuntungan yang diperoleh dari pemindahtanganan harta.

Pajak-pajak yang dicakup dalam Persetujuan ini adalah:

di Indonesia:
pajak penghasilan yang dikenakan berdasarkan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan berikut perubahan-perubahannya;
(selanjutnya disebut "pajak Indonesia");

di Belarus:

(i)	pajak atas penghasilan;
(ii)	pajak atas laba usaha;
(iii)	pajak atas penghasilan orang pribadi;
(iv)	pajak atas harta tidak bergerak;

(selanjutnya disebut "pajak Belarus")

Persetujuan ini berlaku pula terhadap pajak-pajak yang serupa atau yang pada dasarnya sama yang dikenakan setelah tanggal penandatanganan Persetujuan ini sebagai tambahan terhadap, atau sebagai pengganti dari, pajak-pajak yang disebutkan pada ayat 3. Para pejabat yang berwenang dari kedua Negara Pihak akan saling memberitahukan satu sama lain setiap perubahan substansial yang terjadi dalam perundang-undangan perpajakan negara mereka.

Pasal 3
PENGERTIAN-PENGERTIAN UMUM

Untuk kepentingan dari Persetujuan ini, kecuali jika dari hubungan kalimatnya harus diartikan lain:

(a)

istilah "Indonesia" berarti Republik Indonesia dan, jika digunakan dalam konteks geografis berarti wilayah darat, laut teritorial, perairan kepulauan, perairan pedalaman, termasuk dasar laut dan tanah dibawahnya, wilayah udara di atas wilayah tersebut, termasuk di luar laut teritorial dimana Republik Indonesia memiliki kedaulatan, hak berdaulat atau yurisdiksi sebagaimana diatur dalam peraturan perundang-undanganya dan sesuai dengan hukum internasional, khususnya United Nations Convention on the Law of the Sea 1982;

istilah "Belarus" berarti Republik Belarus dan, jika digunakan dalam pengertian geografis meliputi wilayah Republik Belarus menurut Undang-undang Belarus dan sesuai dengan hukum Internasional mengenai hak-hak kedaulatan dan yurisdiksi;

(b)

istilah "Negara Pihak" dan "Negara Pihak lainnya" berarti Republik Indonesia atau Republik Belarus, sesuai dengan hubungan kalimatnya;

(c)

istilah "orang atau badan" meliputi orang pribadi, perseroan, dan setiap kumpulan orang atau badan;

(d)

istilah "perseroan" berarti setiap badan hukum atau setiap entitas yang diperlakukan sebagai badan hukum untuk tujuan perpajakan;

(e)

istilah "perusahaan dari suatu Negara Pihak" dan "perusahaan dari Negara Pihak lainnya" masing-masing berarti suatu perusahaan yang dijalankan oleh penduduk dari suatu Negara Pihak dan suatu perusahaan yang dijalankan oleh penduduk dari Negara Pihak lainnya;

(f)

istilah "lalu lintas internasional" berarti setiap pengangkutan oleh kapal laut atau pesawat udara yang dioperasikan oleh suatu perusahaan dari suatu Negara Pihak, kecuali apabila kapal laut atau pesawat udara tersebut semata-mata dioperasikan antara tempat-tempat yang berada di Negara Pihak lainnya;

(g)

istilah "warga negara" berarti :

(i)	setiap orang pribadi yang memiliki kewarganegaraan dari suatu Negara Pihak; dan
(ii)	setiap badan hukum, persekutuan, atau asosiasi yang memperoleh statusnya berdasarkan perundang-undangan yang berlaku di suatu Negara Pihak.

(h)

istilah "pejabat yang berwenang" berarti :

-	di Indonesia: Menteri Keuangan Indonesia atau wakilnya yang sah;
-	di Belarus: Kementerian Perpajakan dan Bea Belarus atau wakilnya yang sah;

Sehubungan dengan penerapan Persetujuan oleh salah satu Negara Pihak, setiap istilah yang tidak dijelaskan dalam Persetujuan ini, kecuali jika dari hubungan kalimatnya diartikan lain, mempunyai arti sesuai dengan perundang-undangan Negara tersebut untuk kepentingan perpajakan yang diatur dalam Persetujuan ini.

Pasal 4
PENDUDUK

Untuk kepentingan Persetujuan ini, istilah "penduduk suatu Negara Pihak" berarti setiap orang atau badan yang menurut perundang-undangan Negara tersebut dapat dikenakan pajak di Negara itu berdasarkan domisilinya, tempat pendirian, tempat kediamannya ataupun dasar lainnya yang sifatnya serupa, tetapi istilah ini tidak termasuk orang atau badan yang dapat dikenakan pajak di Negara itu hanya dari penghasilan yang bersumber di Negara tersebut.

Apabila karena adanya ketentuan-ketentuan pada ayat 1 seseorang menjadi penduduk di kedua Negara Pihak, maka statusnya akan ditentukan sebagai berikut:

(a)	ia hanya akan dianggap sebagai penduduk dari Negara Pihak di mana ia mempunyai tempat tinggal tetap yang tersedia baginya; jika ia mempunyai tempat tinggal tetap yang tersedia di kedua Negara Pihak, ia akan dianggap sebagai penduduk dari Negara Pihak di mana terdapat hubungan-hubungan pribadi dan ekonomi yang lebih erat (pusat kepentingan-kepentingan pokok);
(b)	jika Negara Pihak di mana pusat kepentingan-kepentingan pokoknya tidak dapat ditentukan, atau jika ia tidak mempunyai tempat tinggal tetap yang tersedia baginya di Negara Pihak manapun, maka ia hanya akan dianggap sebagai penduduk dari Negara Pihak di mana ia biasanya menetap:
(c)	jika ia mempunyai kebiasaan menetap di kedua Negara Pihak atau tidak di kedua-duanya, maka ia akan dianggap penduduk dari Negara Pihak di mana ia memiliki kewarganegaraan;
(d)	jika ia bukan warga negara dari kedua Negara Pihak, pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua Negara Pihak akan menyelesaikan masalah tersebut melalui persetujuan bersama.

Apabila berdasarkan ketentuan-ketentuan pada ayat 1 orang atau badan selain orang pribadi merupakan penduduk di kedua Negara Pihak, maka pejabat yang berwenang dari kedua Negara Pihak akan menyelesaikan permasalahan tersebut melalui persetujuan bersama.

Pasal 5
BENTUK USAHA TETAP

Untuk kepentingan Persetujuan ini, istilah "bentuk usaha tetap" berarti suatu tempat usaha tetap di mana seluruh atau sebagian usaha suatu perusahaan dari suatu Negara Pihak dijalankan.

Istilah "bentuk usaha tetap" terutama termasuk:

(a)	tempat kedudukan manajemen;
(b)	cabang;
(c)	kantor;
(d)	pabrik;
(e)	bengkel;
(f)	gudang atau bangunan yang digunakan sebagai tempat penjualan;
(g)	lahan pertanian atau perkebunan; dan
(h)	tambang, sumur minyak atau gas, tempat penggalian atau tempat ekstraksi atau tempat eksplorasi sumber daya alam, anjungan untuk pengeboran atau kapal yang digunakan untuk eksplorasi atau eksploitasi sumber daya alam.

Suatu lokasi bangunan atau proyek konstruksi, proyek instalasi atau proyek perakitan atau kegiatan pengawasan yang terkait dengan proyek-proyek tersebut merupakan suatu bentuk usaha tetap jika kegiatannya berlangsung selama lebih dari enam bulan.

Tanpa mengesampingkan ketentuan-ketentuan sebelumnya dari Pasal ini, istilah "bentuk usaha tetap" dianggap tidak meliputi:

(a)	penggunaan fasilitas-fasilitas semata-mata dengan maksud untuk menyimpan, memamerkan atau mengirimkan barang-barang atau barang dagangan milik perusahaan;
(b)	pengurusan suatu persediaan barang-barang atau barang dagangan milik perusahaan semata-mata dengan maksud untuk disimpan, dipamerkan, atau dikirimkan;
(c)	pengurusan suatu persediaan barang-barang atau barang dagangan milik perusahaan semata-mata dengan maksud untuk diolah oleh perusahaan lain;
(d)	pengurusan suatu tempat usaha tetap semata-mata dengan maksud untuk pembelian barang-barang atau barang dagangan, atau untuk mengumpulkan informasi, bagi keperluan perusahaan;
(e)	pengurusan suatu tempat usaha tetap semata-mata dengan maksud menjalankan setiap kegiatan lain yang bersifat persiapan atau penunjang bagi perusahaan;
(f)	pengurusan suatu tempat usaha tetap semata-mata dengan maksud untuk melakukan gabungan kegiatan-kegiatan seperti disebutkan pada sub-ayat (a)sampai dengan sub-ayat (e), sepanjang secara keseluruhan kegiatan-kegiatan tempat usaha tetap yang dihasilkan dari penggabungan tersebut bersifat persiapan atau penunjang.

Tanpa mengesampingkan ketentuan-ketentuan pada ayat 1 dan 2, apabila orang atau badan-kecuali agen yang bertindak bebas sebagaimana berlaku ayat 6yang bertindak di suatu Negara Pihak atas nama perusahaan yang berkedudukan di Negara Pihak lainnya, maka perusahaan tersebut dianggap memiliki bentuk usaha tetap di Negara yang disebutkan pertama atas kegiatan-kegiatan yang dilakukan oleh orang atau badan tersebut, jika orang atau badan tersebut:

a)	mempunyai dan biasa menjalankan wewenang di Negara itu untuk menandatangani kontrak-kontrak atas nama perusahaan tersebut, kecuali kegiatan itu hanya terbatas pada apa yang dimaksud dalam ayat 4, yang jika dilakukan melalui suatu tempat usaha yang tetap, tidak akan menjadikan tempat tersebut bentuk usaha tetap sesuai dengan ketentuan ayat tersebut; atau
b)	tidak mempunyai wewenang tersebut, tetapi biasa mengurus suatu persediaan barang-barang atau barang-barang dagangan di Negara yang disebutkan pertama di mana ia secara teratur mengirimkan barang-barang atau barang-barang dagangan atas nama perusahaan;

Suatu perusahaan dari suatu Negara Pihak tidak akan dianggap mempunyai suatu bentuk usaha tetap di Negara Pihak lainnya hanya semata-mata karena perusahaan itu menjalankan usaha di Negara Pihak lainnya melalui makelar, agen komisioner umum atau agen lainnya yang bertindak bebas, sepanjang orang atau badan tersebut bertindak dalam rangka kegiatan usahanya yang lazim. Namun demikian, jika kegiatan-kegiatan agen dimaksud seluruhnya dilakukan atas nama perusahaan itu, maka ia tidak akan dianggap sebagai agen yang bertindak bebas dalam pengertian dimaksud dalam ayat ini.

Bahwa suatu perusahaan yang merupakan penduduk suatu Negara Pihak menguasai atau dikuasai oleh suatu perusahaan yang merupakan penduduk Negara Pihak lainnya, atau yang menjalankan usaha di Negara Pihak lainnya tersebut (baik melalui suatu bentuk usaha tetap maupun dengan cara lain), tidak dengan sendirinya mengakibatkan salah satu dari perusahaan tersebut merupakan bentuk usaha tetap dari perusahaan lainnya.

Pasal 6
PENGHASILAN DARI HARTA TIDAK BERGERAK

1.	Penghasilan yang diperoleh seorang penduduk dari suatu Negara Pihak dari harta tidak bergerak (termasuk penghasilan yang diperoleh dari lahan pertanian atau kehutanan) yang berada di Negara Pihak lainnya, dapat dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya tersebut.
2.	Istilah "harta tidak bergerak" mempunyai arti sesuai dengan perundang-undangan Negara Pihak di mana harta yang bersangkutan berada; kapal laut dan pesawat udara tidak dianggap sebagai harta tidak bergerak.
3.	Ketentuan-ketentuan pada ayat 1 berlaku juga terhadap penghasilan yang diperoleh dari penggunaan secara langsung, dari penyewaan, atau dari penggunaan harta tidak bergerak dalam bentuk apapun.
4.	Ketentuan-ketentuan pada ayat 1 dan 3 berlaku pula terhadap penghasilan dari harta tidak bergerak suatu perusahaan dan terhadap penghasilan dari harta tidak bergerak yang digunakan dalam melaksanakan pekerjaan bebas.

Pasal 7
LABA USAHA

1.	Laba suatu perusahaan dari suatu Negara Pihak hanya akan dikenakan pajak di Negara itu kecuali jika perusahaan itu menjalankan usaha di Negara Pihak lainnya melalui suatu bentuk usaha tetap yang berada di Negara Pihak lainnya tersebut. Apabila perusahaan tersebut menjalankan usahanya sebagaimana dimaksud di atas, maka laba perusahaan itu dapat dikenakan pajak di Negara lainnya tetapi hanya atas bagian laba yang berasal dari bentuk usaha tetap tersebut.
2.	Dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan pada ayat 3, jika suatu perusahaan dari suatu Negara Pihak menjalankan usaha di Negara Pihak lainnya melalui suatu bentuk usaha tetap yang berada di sana, maka yang akan diperhitungkan sebagai laba bentuk usaha tetap itu oleh masing-masing Negara Pihak ialah laba yang diperolehnya apabila bentuk usaha tetap tersebut merupakan suatu perusahaan yang terpisah dan bertindak bebas yang melakukan kegiatan-kegiatan yang sama atau serupa dalam keadaan yang sama atau serupa dan mengadakan hubungan yang sepenuhnya bebas dengan perusahaan yang memiliki bentuk usaha tetap tersebut.
3.	Dalam menentukan besarnya laba suatu bentuk usaha tetap, dapat dikurangkan biaya-biaya yang dikeluarkan untuk kepentingan usaha dari bentuk usaha tetap itu, termasuk biaya-biaya pimpinan dan biaya-biaya administrasi umum, baik yang dikeluarkan di Negara di mana bentuk usaha tetap itu berada ataupun di tempat lain. Namun demikian, pengurangan tersebut tidak diperkenankan dalam hal pembayaran-pembayaran (selain dari penggantian biaya yang benar-benar dikeluarkan) yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap kepada kantor pusatnya atau kantor-kantor lain milik kantor pusatnya berupa royalti, biaya atau pembayaran-pembayaran serupa lainnya karena penggunaan hak paten atau hak-hak lain, atau berupa komisi untuk jasa-jasa tertentu yang dilakukan atau untuk manajemen atau, kecuali dalam usaha perbankan, berupa bunga atas pinjaman yang diberikan kepada bentuk usaha tetap. Demikian pula, tidak akan diperhitungkan sebagai laba bentuk usaha tetap adalah jumlah-jumlah yang dibebankan (selain dari penggantian biaya yang benar-benar dikeluarkan) oleh bentuk usaha tetap kepada kantor pusatnya, atau kantor-kantor lain milik kantor pusatnya berupa royalti, upah atau pembayaran-pembayaran serupa lainnya karena penggunaan hak paten atau hak-hak lain, atau berupa komisi untuk jasa-jasa tertentu yang dilakukan atau untuk manajemen, atau, kecuali dalam usaha perbankan, berupa bunga atas pinjaman yang diberikan kepada kantor pusatnya atau kantor lain milik kantor pusatnya.
4.	Sepanjang sudah menjadi kelaziman dalam suatu Negara Pihak untuk menentukan besarnya laba yang berasal dari bentuk usaha tetap berdasarkan suatu pembagian secara proporsional atas seluruh laba perusahaan terhadap bagian-bagiannya, maka ketentuan pada ayat 2 tidak akan menghalangi Negara Pihak untuk menentukan besarnya laba yang akan dikenakan pajak berdasarkan pembagian secara proporsional tersebut seperti yang lazim digunakan; Namun demikian, cara pembagian secara proporsional tersebut harus sedemikian rupa sehingga hasilnya akan sesuai dengan prinsip-prinsip yang terkandung dalam Pasal ini.
5.	Untuk kepentingan ayat-ayat sebelumnya, besarnya laba yang berasal dari bentuk usaha tetap harus ditentukan dengan cara yang sama dari tahun ke tahun kecuali jika terdapat alasan yang kuat dan cukup untuk menyimpang.
6.	Apabila didalam jumlah laba terdapat penghasilan-penahasilan yang diatur secara tersendiri pada Pasal-Pasal lainnya dalam Persetujuan ini, maka ketentuan Pasal-Pasal tersebut tidak akan terpengaruh oleh ketentuan-ketentuan Pasal ini.
7.	Laba yang semata-mata berasal dari pembelian barang-barang atau barang dagangan yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap untuk perusahaan tidak akan dihitung sebagai laba dari bentuk usaha tetap.

Pasal 8
PERKAPALAN DAN PENGANGKUTAN UDARA

1.	Laba yang diperoleh suatu perusahaan dari suatu Negara Pihak dari pengoperasian kapal laut atau pesawat udara dalam jalur lalu lintas internasional hanya dapat dikenakan pajak di negara itu.
2.	Untuk kepentingan Pasal ini, laba yang diperoleh dari pengoperasian kapal laut atau pesawat udara dalam jalur lalu lintas internasional mencakup laba dari penyewaan kapal laut atau pesawat udara ketika digunakan di jalur lalu lintas internasional atas dasar sewa kapal tanpa awak, dimana laba dari penyewaan tersebut merupakan laba Insidental dari laba sebagaimana dimaksud pada ayat 1.
3.	Ketentuan-ketentuan pada ayat 1 berlaku pula terhadap laba dari penyertaan dalam suatu usaha bersama, atau dalam suatu perwakilan untuk operasi internasional.

Pasal 9
PERUSAHAAN-PERUSAHAAN YANG MEMILIKI HUBUNGAN ISTIMEWA

Apabila

(a)	suatu perusahaan dari Negara Pihak baik secara langsung maupun tidak langsung turut serta dalam manajemen, pengendalian atau modal suatu perusahaan di Negara Pihak lainnya, atau
(b)	orang atau badan yang sama baik secara langsung maupun tidak langsung turut serta dalam manajemen, pengendalian atau modal suatu perusahaan dari Negara Pihak dan suatu perusahaan dari Negara Pihak lainnya,

dan dalam kedua kasus diatas terdapat kondisi-kondisi yang dibuat atau diberlakukan diantara kedua perusahaan dimaksud dalam hubungan niaga atau hubungan keuangan mereka yang berbeda dengan kondisi-kondisi yang lazimnya berlaku antara perusahaan yang tidak mempunyai hubungan istimewa, maka setiap laba yang seharusnya diperoleh salah satu perusahaan, tetapi dikarenakan kondisi-kondisi tersebut menjadi tidak diperoleh, dapat ditambahkan pada laba perusahaan itu dan dikenakan pajak.

Apabila Negara Pihak memperhitungkan laba suatu perusahaan dari Negara Pihak tersebut dan mengenakan pajak atas laba tersebut, dimana laba perusahaan dari Negara Pihak lainnya telah dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya tersebut dan laba yang diperhitungkan tersebut adalah laba yang memang seharusnya diperoleh perusahaan Negara Pihak yang disebut pertama jika kondisi-kondisi yang dibuat oleh kedua perusahaan tersebut sama dengan kondisi-kondisi yang dibuat oleh pihak-pihak yang tidak mempunyai hubungan istimewa, maka Negara Pihak lainnya akan membuat penyesuaian yang diperlukan terhadap jumlah pajak yang telah dikenakan terhadap laba tersebut. Dalam melakukan penyesuaian tersebut, ketentuan-ketentuan lain dari Persetujuan ini tetap harus diperhatikan dan bila diperlukan, pejabat-pejabat yang berwenang dari Pihak-pihak pada Persetujuan dapat saling berkonsultasi.

Negara Pihak tidak dapat melakukan penyesuaian laba perusahaan sebagaimana dimaksud pada ayat 2 setelah batas waktu yang diberikan oleh undang-undang perpajakan Negara Pihak terlampaui, tetapi tidak melebihi 10 tahun.

Pasal 10
DIVIDEN

1.	Dividen yang dibayarkan oleh suatu perseroan yang merupakan penduduk Negara Pihak kepada penduduk Negara Pihak lainnya dapat dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya tersebut.
2.	Namun demikian, Dividen tersebut juga dapat dikenakan pajak di Negara Pihak di mana perseroan yang membayarkan Dividen tersebut menjadi penduduk dan sesuai dengan perundang-undangan Negara Pihak tersebut, akan tetapi apabila penerima Dividen adalah pemilik yang sebenarnya atas manfaat ekonomis dari Dividen itu (beneficial owner), maka pajak yang dikenakan tidak boleh melebihi 10% (sepuluh persen) dari jumlah bruto Dividen. Ayat ini tidak akan mempengaruhi pengenaan pajak terhadap perseroan itu atas laba dari mana Dividen dibayarkan.
3.	Istilah "Dividen" sebagaimana digunakan dalam pasal ini berarti penghasilan dari saham-saham atau hak-hak lainnya yang bukan merupakan tagihan-tagihan piutang, yang berhak atas pembagian laba, termasuk penghasilan dari hak-hak perseroan lainnya yang diperlakukan sama dalam pengenaan pajaknya sebagai penghasilan dari saham-saham oleh perundang-undangan Negara Pihak di mana perusahaan yang membagikan Dividen tersebut berkedudukan.
4.	Ketentuan-ketentuan pada ayat 1 dan 2 tidak berlaku apabila pemilik yang sebenarnya atas manfaat ekonomis dari Dividen itu (beneficial owner), yang merupakan penduduk salah satu Negara Pihak, menjalankan usaha melalui suatu bentuk usaha tetap di Negara Pihak lainnya di mana perseroan yang membayarkan Dividen tersebut berkedudukan, atau menjalankan pekerjaan bebas di Negara Pihak lainnya melalui suatu tempat tetap yang berada disana, dan pemilikan saham-saham yang menghasilkan Dividen itu mempunyai hubungan yang efektif dengan bentuk usaha tetap atau tempat tetap itu. Dalam hal demikian, ketentuan-ketentuan dalam Pasal 7 atau Pasal 14, sesuai dengan permasalahannya, akan berlaku.

Pasal 11
BUNGA

Bunga yang berasal dari Negara Pihak dan dibayarkan kepada penduduk Negara Pihak lainnya dapat dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya tersebut.

Namun demikian, bunga tersebut juga dapat dikenakan di Negara Pihak di mana bunga tersebut berasal sesuai dengan perundang-undangan di Negara Pihak tersebut, namun apabila pemilik yang sebenarnya atas manfaat ekonomis dari bunga tersebut (beneficial owner) berkedudukan di Negara Pihak lainnya, pajak yang dikenakan tidak boleh melebihi 10 persen dari jumlah bruto bunga tersebut. Pejabat-pejabat yang berwenang dari Negara Pihak akan menetapkan cara penerapan pembatasan ini dengan persetujuan bersama.

Tanpa mengesampingkan ketentuan-ketentuan pada ayat (2), bunga yang berasal dari Negara Pihak akan dibebaskan dari pengenaan pajak di Negara Pihak lainnya, jika bunga tersebut dibayarkan kepada Pemerintah dari Negara Pihak lainnya, kepada badan pemerintah atau Bank Sentral dari Negara Pihak lainnya.
Untuk tujuan ayat 3, istilah "Bank Sentral" berarti:

-	Untuk Indonesia: Bank Indonesia
-	Untuk Belarus: National Bank of Belarus

Istilah "bunga" yang dipergunakan dalam Pasal ini berarti penghasilan dari semua jenis tagihan piutang, baik yang dijamin dengan hipotek ataupun tidak, dan baik yang berhak maupun tidak atas bagian laba debitur, dan pada khususnya, penghasilan dari surat-surat berharga pemerintah dan penghasilan dari obligasi atau surat-surat utang, termasuk premi dan hadiah-hadiah yang terikat pada surat-surat berharga, obligasi maupun surat-surat utang tersebut, dan bunga atas penundaan pembayaran utang, Pengenaan denda atas keterlambatan pembayaran tidak akan dianggap sebagai bunga untuk kepentingan Pasal ini.

Ketentuan-ketentuan pada ayat 1 dan 2 tidak akan diberlakukan jika pemilik yang sebenarnya atas manfaat ekonomis dari bunga tersebut (beneficial owner), yang merupakan penduduk salah satu Negara Pihak, menjalankan usaha di Negara Pihak lainnya di mana bunga tersebut berasal, melalui bentuk usaha tetap yang berada di sana, atau menjalankan pekerjaan bebas di Negara Pihak lainnya tersebut, dan tagihan piutang berkenaan dengan bunga yang dibayarkan itu mempunyai hubungan yang efektif dengan bentuk usaha tetap atau tempat tetap itu. Dalam hal demikian, ketentuan-ketentuan dalam Pasal 7 atau Pasal 14, sesuai dengan permasalahannya, akan berlaku.

Bunga dianggap berasal dari Negara Pihak apabila yang membayar bunga adalah Negara Pihak itu sendiri, suatu pemerintah daerahnya, atau penduduk Negara Pihak tersebut. Namun demikian, apabila orang atau badan yang membayar bunga itu, tanpa memandang apakah ia penduduk Negara Pihak atau bukan, mempunyai bentuk usaha tetap atau tempat tetap di Negara Pihak sehubungan dengan utang yang menjadi dasar terjadinya pembayaran bunga tersebut, dan bunga itu menjadi beban bentuk usaha tetap atau tempat tetap tersebut, maka bunga itu akan dianggap berasal dari Negara Pihak dimana bentuk usaha tetap atau tempat tetap itu berada.

Apabila karena alasan adanya hubungan Istimewa antara pembayar bunga dengan pemilik yang sebenarnya atas manfaat ekonomis dari bunga tersebut (beneficial owner) atau antara keduanya dengan orang atau badan lainnya, jumlah bunga, dengan memperhatikan besarnya tagihan utang yang untuk itu bunga itu dibayar, melebihi jumlah yang telah disetujui antara pembayar bunga dengan pemilik yang sebenarnya atas manfaat ekonomis dari bunga tersebut (beneficial owner) seandainya hubungan istimewa itu tidak ada, maka ketentuan-ketentuan Pasal ini hanya akan berlaku atas jumlah yang disebut terakhir. Dalam hal demikian, jumlah kelebihan pembayaran tersebut akan tetap dikenakan pajak sesuai dengan perundang-undangan masing-masing Negara Pihak, dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan lain dalam Persetujuan ini.

Pasal 12
ROYALTI

1.	Royalti yang berasal dari Negara Pihak dan dibayarkan kepada penduduk Negara Pihak lainnya dapat dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya tersebut.
2.	Namun demikian, royalti tersebut juga dapat dikenakan pajak di Negara Pihak dimana royalti tersebut berasal dan sesuai dengan perundang-undangan Negara Pihak tersebut, namun jika penerima royalti adalah pemilik yang sebenarnya atas manfaat ekonomis dari royalti tersebut (beneficial owner), pajak yang dikenakan tidak boleh melebihi 10 persen dari jumlah bruto royalti tersebut.
3.	Istilah "royalti" yang dipergunakan dalam Pasal ini berarti pembayaran dalam bentuk apapun yang diterima sebagai imbalan atas penggunaan, atau hak untuk menggunakan, hak cipta atas kesusasteraan, karya seni atau karya ilmiah termasuk film-film sinematografi atau film-film dan pita-pita yang dipergunakan untuk siaran radio atau televisi, paten, merek dagang, desain atau model, rencana, rumus atau cara pengolahan yang dirahasiakan, atau untuk penggunaan, atau hak untuk menggunakan, peralatan industri, perniagaan atau ilmu pengetahuan, atau kendaraan transportasi, atau untuk informasi mengenai pengalaman di bidang industri, perniagaan atau ilmu pengetahuan, know-how.
4.	Ketentuan-ketentuan pada ayat 1 dan 2 tidak akan diberlakukan jika pemilik yang sebenarnya atas manfaat ekonomis dari royalti tersebut (beneficial owner), yang merupakan penduduk suatu Negara Pihak, menjalankan usaha di Negara Pihak lainnya di mana royalti tersebut berasal, melalui suatu bentuk usaha tetap yang berada di sana, atau menjalankan pekerjaan bebas di Negara Pihak lainnya itu melalui suatu tempat tetap yang berada disana, dan hak atau harta berkenaan dengan royalti yang dibayarkan itu mempunyai hubungan yang efektif dengan bentuk usaha tetap atau tempat tetap itu. Dalam hal demikian, ketentuan-ketentuan dalam Pasal 7 atau Pasal 14, sesuai dengan permasalahannya, akan berlaku.
5.	Royalti dianggap berasal dari Negara Pihak apabila yang membayar royalti adalah Negara Pihak itu sendiri, suatu pemerintah daerahnya, atau penduduk Negara Pihak tersebut. Namun demikian, apabila orang atau badan yang membayar royalti itu, tanpa memandang apakah ia penduduk Negara Pihak atau bukan, mempunyai bentuk usaha tetap atau tempat tetap di Negara Pihak sehubungan dengan terjadinya kewajiban pembayaran royalti tersebut, dan royalti itu menjadi beban bentuk usaha tetap atau tempat tetap tersebut, maka royalti itu akan dianggap berasal dari Negara Pihak dimana bentuk usaha tetap atau tempat tetap itu berada.
6.	Apabila, karena alasan adanya hubungan istimewa antara pembayar royalti dengan pemilik yang sebenarnya atas manfaat ekonomis dari royalti tersebut (beneficial owner) atau antara keduanya dengan orang atau badan lainnya, jumlah royalti, dengan memperhatikan penggunaan, hak, atau informasi yang menimbulkan pembayaran royalti itu, melebihi jumlah yang telah disetujui antara pembayar royalti dengan pemilik yang sebenarnya atas manfaat ekonomis dari bunga tersebut (beneficial owner) seandainya hubungan istimewa itu tidak ada, maka ketentuan-ketentuan Pasal ini hanya akan berlaku atas jumlah yang disebut terakhir. Dalam hal demikian, jumlah kelebihan pembayaran tersebut akan tetap dikenakan pajak sesuai dengan perundang-undangan masing-masing Negara Pihak, dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan lain dalam Persetujuan ini.

Pasal 13
KEUNTUNGAN DARI PENGALIHAN HARTA

1.	Keuntungan yang diperoleh penduduk suatu NegaraPihak dari pemindahtanganan harta tidak bergerak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 dan terletak di Negara Pihak lainnya, dapat dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya tersebut.
2.	Keuntungan dari pemindahtanganan harta selain harta tidak bergerak yang merupakan bagian kekayaan suatu bentuk usaha tetap yang dimiliki oleh perusahaan dari Negara Pihak di Negara Pihak lainnya atau dari harta selain harta tidak bergerak yang merupakan bagian dari suatu tempat tetap yang tersedia bagi penduduk Negara Pihak di Negara Pihak lainnya untuk maksud melakukan pekerjaan bebas, termasuk keuntungan dari pemindahtanganan bentuk usaha tetap itu (terpisah atau beserta keseluruhan perusahaan) atau tempat tetap, dapat dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya tersebut.
3.	Keuntungan yang diperoleh suatu perusahaan dari Negara Pihak dari pemindahtanganan kapal laut atau pesawat udara yang beroperasi di jalur lalu lintas internasional atau harta selain harta tidak bergerak yang menjadi bagian dari operasi kapal laut atau pesawat udara tersebut hanya dapat dikenakan pajak di Negara Pihak tersebut.
4.	Keuntungan yang diperoleh dari pemindahtanganan setiap harta selain dari yang telah disebutkan pada ayat-ayat sebelumnya hanya akan dikenakan pajak di Negara Pihak dimana yang melakukan pemindahtanganan harta merupakan penduduk.

Pasal 14
PEKERJAAN BEBAS

Penghasilan yang diperoleh penduduk Negara Pihak berkenaan dengan jasa-jasa profesional atau pekerjaan bebas lainnya hanya akan dikenakan pajak di Negara Pihak tersebut kecuali dalam keadaan berikut ini dimana penghasilan tersebut dapat juga dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya:

(a)	apabila ia mempunyai suatu tempat tetap yang tersedia secara teratur baginya untuk menjalankan kegiatan-kegiatan di Negara Pihak lainnya itu; dalam hal demikian, penghasilan yang dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya itu hanyalah atas bagian penghasilan yang dianggap berasal dari tempat tetap tersebut; atau
(b)	apabila ia tinggal di Negara Pihak lainnya dalam satu masa atau masa-masa yang jumlahnya sama dengan atau melebihi 183 hari dalam jangka waktu dua belas bulan; dalam hal demikian, hanya atas penghasilan yang diperoleh dari kegiatan-kegiatan yang dilakukan di Negara Pihak lainnya itu yang dapat dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya tersebut.

Istilah "jasa-jasa profesional" meliputi pekerjaan bebas dibidang ilmu pengetahuan, kesusasteraan, kesenian, kegiatan pendidikan maupun pengajaran, demikian juga pekerjaan-pekerjaan bebas yang dilakukan oleh para dokter, insinyur, pengacara, dokter gigi, arsitek, dan akuntan.

Pasal 15
PEKERJAAN DALAM HUBUNGAN KERJA

Dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan Pasal 16, 18, 19 dan 20, gaji, upah dan remunerasi lainnya yang serupa yang diperoleh penduduk Negara Pihak berkenaan dengan pekerjaan dalam hubungan kerja, hanya akan dikenakan pajak di Negara itu, kecuali pekerjaan tersebut dilakukan di Negara Pihak lainnya. Dalam hal demikian, maka remunerasi yang diperoleh dari pekerjaan dimaksud dapat dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya itu.

Tanpa mengesampingkan ketentuan pada ayat 1, remunerasi yang diperoleh penduduk Negara Pihak berkenaan dengan pekerjaan yang dilakukan di Negara Pihak lainnya, hanya akan dikenakan pajak di Negara yang disebut pertama, apabila:

(a)	penerima remunerasi berada di Negara Pihak lainnya itu dalam suatu masa atau masa-masa yang jumlahnya tidak melebihi 183 hari dalam jangka waktu dua belas bulan; dan
(b)	remunerasi itu dibayarkan oleh, atau atas nama pemberi kerja yang bukan merupakanpendudukNegara Pihak lainnya tersebut; dan
(c)	remunerasi itu tidak menjadi beban bentuk usaha tetap atau tempat tetap yang dimiliki oleh pemberi kerja di Negara Pihak lainnya tersebut.

Tanpa mengesampingkan ketentuan-ketentuan sebelumnya pada Pasal ini, remunerasi yang diperoleh berkenaan dengan pekerjaan yang dilakukan di atas kapal laut atau pesawat udara yang dioperasikan di jalur lalu lintas internasional oleh perusahaan Negara Pihak, hanya dapat dikenakan pajak di Negara Pihak tersebut.

Pasal 16
IMBALAN DIREKTUR

Imbalan direktur dan pembayaran-pembayaran serupa yang diperoleh penduduk Negara Pihak dalam kapasitasnya sebagai anggota dewan direksi atau badan lain yang serupa dari suatu perseroan yang merupakan penduduk Negara Pihak lainnya dapat dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya tersebut.

Pasal 17
ARTIS DAN ATLET

1.	Tanpa mengesampingkan ketentuan-ketentuan Pasal 14 dan 15, penghasilan yang diperoleh penduduk Negara Pihak sebagai pekerja seni, seperti artis teater, artis film, artis radio atau artis televisi, atau pemain musik, atau sebagai atlet, dari kegiatan-kegiatan pribadinya yang dilakukan di Negara Pihak lainnya, dapat dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya tersebut.
2.	Apabila penghasilan berkenaan dengan kegiatan-kegiatan pribadi yang dilakukan oleh pekerja seni atau atlet dalam kapasitasnya tersebut diterima bukan oleh pekerja seni atau atlet itu sendiri tetapi oleh orang atau badan lain, maka penghasilan tersebut dapat, tanpa mengesampingkan ketentuan-ketentuan Pasal 7, 14, dan 15, dikenakan pajak di Negara Pihak di mana kegiatan-kegiatan pekerja seni atau atlet itu dilakukan.
3.	Tanpa mengesampingkan ketentuan-ketentuan pada ayat 1 dan 2, penghasilan yang diperoleh dari kegiatan-kegiatan sebagaimana dimaksud pada ayat 1 yang dilakukan dalam rangka perjanjian atau persetujuan pertukaran kebudayaan antara para Negara Pihak akan dikecualikan dari pengenaan pajak di Negara Pihak dimana kegiatan-kegiatan tersebut dilakukan jika kunjungan ke Negara Pihak tersebut didukung sepenuhnya oleh dana pemerintah dari salah satu atau kedua Negara Pihak atau pemerintah daerahnya.

Pasal 18
PENSIUN DAN ANUITAS

1.	Dengan memperhatikan ketentuan Pasal 19 ayat 2, pensiun atau remunerasi serupa lainnya yang dibayarkan kepada penduduk Negara Pihak dari sumber di Negara Pihak lainnya sehubungan dengan pekerjaan atau jasa pada masa yang lampau di Negara Pihak lainnya dan anuitas yang dibayarkan kepada penduduk Negara Pihak dari sumber tersebut dapat dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya tersebut.
2.	Istilah "anuitas" berarti suatu jumlah tertentu yang dibayarkan secara berkala dalam waktu tertentu selama hidup atau selama jangka waktu tertentu atau jangka waktu yang dapat ditentukan berdasarkan suatu kewajiban untuk melakukan pembayaran sebagai penggantian balas jasa yang memadai dan penuh dalam bentuk uang atau yang dapat dinilai dengan uang.
3.	Pembayaran yang diterima oleh orang pribadi yang merupakan penduduk Negara Pihak berdasarkan perundang-undangan tentang jaminan sosial di Negara Pihak lainnya hanya dapat dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya tersebut.

Pasal 19
JASA KEPEMERINTAHAN

(a)

Remunerasi, selain pensiun, yang dibayarkan oleh Negara Pihak kepada orang pribadi berkenaan dengan jasa-jasa yang diberikan kepada Negara Pihak tersebut hanya akan dikenakan pajak di Negara Pihak tersebut.

(b)

Namun demikian, remunerasi tersebut hanya akan dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya jika jasa-jasa tersebut diberikan di Negara Pihak lainnya dan orang pribadi yang memberikan jasa tersebut adalah penduduk Negara Pihak lainnya itu yang:

(i)	merupakan warga negara dari Negara Pihak lainnya itu; atau
(ii)	tidak menjadi penduduk Negara Pihak lainnya tersebut semata-mata dengan tujuan untuk memberikan jasa.

(a)	Pensiun yang dibayarkan oleh, atau dibayarkan dari dana yang dibuat oleh, Negara Pihak kepada orang pribadi berkenaan dengan jasa-jasa yang diberikan kepada Negara Pihak tersebut hanya akan dikenakan pajak di Negara Pihak tersebut.
(b)	Namun demikian, pensiun tersebut hanya akan dikenakan pajak di Negara Pihak lainnya jika orang pribadi yang memberikan jasa-jasa tersebut merupakan penduduk dan warga negara Pihak lainnya.

Ketentuan-ketentuan dalam Pasal 15, 16, dan 18 diberlakukan terhadap remunerasi dan pensiun berkenaan dengan jasa-jasa yang diberikan yang berhubungan dengan usaha yang dijalankan oleh suatu Negara Pihak.

Pasal 20
GURU DAN PENELITI

Seseorang yang merupakan penduduk dari suatu Negara Pihak sesaat sebelum mengunjungi Negara Pihak lainnya dan yang, atas undangan dari pemerintah Negara Pihak lainnya atau dari universitas, perguruan tinggi, sekolah, museum atau lembaga kebudayaan lainnya di Negara Pihak lainnya tersebut atau dalam suatu program resmi pertukaran kebudayaan, berada di Negara Pihak lainnya tersebut untuk masa tidak lebih dari 2 tahun berturut-turut semata-mata dengan maksud untuk mengajar, memberi kuliah, atau melakukan penelitian pada lembaga pendidikan tersebut, akan dibebaskan dari pengenaan pajak di Negara Pihak lainnya atas semua remunerasinya dari kegiatan tersebut, sepanjang remunerasi tersebut diperoleh dari sumber di Negara Pihak yang pertama disebut.

Pasal 21
SISWA

Pembayaran-pembayaran yang diterima oleh siswa atau pemagang yang pada saat atau sesaat sebelum mengunjungi Negara Pihak merupakan penduduk dari Negara Pihak lainnya dan yang berada di Negara Pihak yang disebut pertama semata-mata dengan tujuan untuk mengikuti pendidikan atau pelatihan yang diterima untuk keperluan hidup, pendidikan, atau pelatihan tidak akan dikenakan pajak di Negara Pihak yang disebut pertama tersebut, sepanjang pembayaran-pembayaran tersebut timbul dari sumber-sumber di luar Negara Pihak tersebut.

Terkait bantuan, beasiswa dan remunerasi dari pekerjaan yang tidak dicakup dalam ketentuan pada ayat 1, seorang siswa atau pemagang sebagaimana dimaksud pada ayat 1 akan, sebagai tambahan, mendapatkan selama pendidikan atau pelatihan tersebut pengecualian, pembebasan, atau pengurangan pajak yang sama yang tersedia untuk penduduk di Negara Pihak dimana dia berkunjung.

Pasal 22
PENGHASILAN LAINNYA

Jenis-jenis penghasilan penduduk Negara Pihak, di mana pun penghasilan tersebut berasal, yang tidak diatur dalam Pasal-pasal sebelumnya dalam Persetujuan ini, selain penghasilan dari undian dan hadiah hanya akan dikenakan pajak di Negara Pihak tersebut.

Ketentuan-ketentuanpada ayat 1 tidak akan diberlakukan untuk penghasilan,selain penghasilan dari harta tidak bergerak sebagaimana didefinisikan dalam Pasal 6 ayat 2, jika penerima penghasilan tersebut, merupakan penduduk di Negara Pihak, menjalankan usaha di Negara Pihak lainnya melalui bentuk usaha tetap yang berada di sana, atau menjalankan pekerjaan bebas melalui tempat tetap di sana, dan hak atau harta berkenaan dengan penghasilan yang dibayarkan itu mempunyai hubungan yang efektif dengan bentuk usaha tetap atau tempat tetap tersebut. Dalam hal demikian, ketentuan-ketentuan dalam Pasal 7 atau Pasal 14, sesuai dengan permasalahannya, akan berlaku.

Pasal 23
PENGHILANGAN PAJAK BERGANDA

Pajak berganda akan dihilangkan dengan cara sebagai berikut:

dalam hal Indonesia:
Apabila penduduk Indonesia memperoleh penghasilan yang, sesuai dengan ketentuan-ketentuan dalam Persetujuan ini, dapat dikenakan pajak di Belarus, Indonesia, sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan domestiknya, akan memperbolehkan pengurangan terhadap pajak penghasilan penduduk tersebut, jumlah yang sepadan dengan pajak penghasilan yang dibayarkan di Belarus. Namun demikian, pengurangan tersebut tidak diperkenankan melebihi jumlah pajak penghasilan yang diperhitungkan sebelum diberikannya pengurangan yang, sesuai dengan permasalahannya, terkait dengan penghasilan yang dapat dikenakan pajak di Belarus,

dalam hal Belarus:
Apabila penduduk Belarus memperoleh penghasilan (laba) atau memiliki harta yang, sesuai dengan ketentuan-ketentuan dalam Persetujuan ini, dapat dikenakan pajak di Indonesia, Belarus akan memperbolehkan:

(i)	sebagai pengurang terhadap pajak atas penghasilan (laba) dari penduduk tersebut, sepadan dengan pajak yang dibayar di Indonesia;
(ii)	sebagai pengurang terhadap pajak atas harta tidak bergerak dari penduduk tersebut, sepadan dengan pajak atas harta tidak bergerak yang dibayarkan di Indonesia.

Namun demikian, pengurangan dalam kedua hal diatas tidak diperkenankan melebihi jumlah pajak penghasilan (pajak atas laba) atau pajak atas harta, yang diperhitungkan sebelum diberikannya pengurangan yang, sesuai dengan permasalahannya, terkait dengan penghasilan atau harta yang dapat dikenakan pajak di Indonesia.

Pasal 24
NON-DISKRIMINASI

1.	Warga negara dari suatu Negara Pihak tidak akan dikenakan pajak atau kewajiban apapun yang berkaitan dengan pengenaan pajak di Negara Pihak lainnya yang berlainan atau lebih memberatkan daripada pengenaan pajak dan kewajiban-kewajiban terkait, yang dikenakan atau dapat dikenakan terhadap warga negara dari Negara Pihak lainnya dalam keadaan yang sama, khususnya yang berkaitan dengan kewarganegaraan. Tanpa mengesampingkan ketentuan Pasal 1, ketentuan ini berlaku juga bagi orang atau badan yang bukan merupakan penduduk salah satu atau kedua Negara Pihak.
2.	Pengenaan Pajak atas bentuk usaha tetap yang dimiliki oleh suatu perusahaan dari Negara Pihak di Negara Pihak lainnya, tidak dapat dilakukan dengan cara yang kurang menguntungkan dibandingkan dengan pengenaan pajak atas perusahaan-perusahaan yang menjalankan kegiatan-kegiatan yang sama di Negara Pihak lainnya itu. Ketentuan ini tidak dapat ditafsirkan sebagai mewajibkan suatu Negara Pihak untuk memberikan kepada penduduk Negara Pihak lainnya suatu kelonggaran-kelonggaran personal, keringanan-keringanan dan pengurangan-pengurangan untuk kepentingan pengenaan pajak berdasarkan status kependudukan atau tanggung jawab keluarga seperti yang diberikan kepada penduduknya sendiri.
3.	Perusahaan dari suatu Negara Pihak, yang hartanya sebagian atau seluruhnya dimiliki atau dikuasai baik langsung maupun tidak langsung oleh satu atau lebih penduduk dari Negara Pihak lainnya, tidak akan dikenakan pajak atau kewajiban apapun yang berkaitan dengan pengenaan pajak tersebut di Negara Pihak yang disebutkan pertama yang berlainan atau lebih memberatkan dibandingkan dengan pengenaan pajak dan kewajiban-kewajiban terkait yang dikenakan atau dapat dikenakan terhadap perusahaan-perusahaan lainnya yang serupa di Negara Pihak yang disebutkan pertama.
4.	Kecuali apabila ketentuan-ketentuan Pasal 9 ayat 1, Pasal 11 ayat 7, atau Pasal 12 ayat 6 berlaku, bunga, royalti, dan pengeluaran-pengeluaran yang dibayarkan oleh perusahaan dai Negara Pihak kepada penduduk Negara Pihak lainnya, untuk tujuan menentukan laba yang dapat dikenakan pajak atas perusahaan tersebut, akan dapat dikurangkan berdasarkan kondisi yang sama apabila pembayaran tersebut dibayarkan kepada penduduk Negara Pihak yang disebutkan pertama.
5.	Yang dimaksud dengan istilah "perpajakan" dalam Pasal ini adalah pajak-pajak sebagaimana dimaksud dalam Persetujuan ini.

Pasal 25
TATA CARA PERSETUJUAN BERSAMA

1.	Apabila seseorang atau suatu badan menganggap bahwa tindakan-tindakan salah satu atau kedua Negara Pihak mengakibatkan atau akan mengakibatkan pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan ini, maka terlepas dari cara-cara penyelesaian yang diatur oleh perundang-undangan nasional dari masing-masing Negara, ia dapat mengajukan masalahnya kepada pejabat yang berwenang di Negara Pihak di mana ia menjadi penduduk Negara itu atau, jika masalah yang timbul terkait dengan Pasal 24 ayat 1, kepada Negara Pihak di mana ia menjadi warga negara. Masalah tersebut harus diajukan dalam waktu tiga tahun sejak tanggal diterimanya pemberitahuan mengenai tindakan yang menimbulkan pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan ini.
2.	Apabila keberatan yang diajukan itu cukup beralasan dan apabila atas masalah tersebut tidak dapat menemukan suatu penyelesaian yang memuaskan, pejabat yang berwenang harus menyelesaikan masalah itu melalui persetujuan bersama dengan pejabat yang berwenang dari Negara Pihak lainnya, dengan maksud untuk menghindari pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan Persetujuan ini. Setiap Persetujuan yang telah disepakati akan diterapkan, terlepas dari batas waktu yang ada dalam perundang-undangan nasional dikedua Negara Pihak.
3.	Pejabat-pejabat yang berwenang dari kedua Negara Pihak akan berusaha untuk menyelesaikan setiap kesulitan atau keragu-raguan yang timbul dalam penafsiran atau penerapan Persetujuan ini melalui suatu Persetujuan bersama. Mereka dapat juga berkonsultasi bersama-sama untuk menghilangkan pengenaan pajak berganda dalam hal-hal yang tidak diatur dalam Persetujuan ini.
4.	Pejabat-Pejabat yang berwenang dari kedua Negara Pihak dapat saling berkomunikasi satu sama lain secara langsung dengan tujuan untuk mencapai Persetujuan sebagaimana dimaksud pada ayat-ayat sebelumnya. Apabila tampak bahwa untuk mencapai persetujuan sebaiknya diadakan suatu pertukaran pendapat secara lisan, maka pertukaran pendapat tersebut dapat dilakukan melalui suatu Panita yang terdiri dari wakil-wakil dari pejabat yang berwenang dari Negara Pihak pada Persetujuan.

Pasal 26
PERTUKARAN INFORMASI

Para Pejabat yang berwenang dari Negara Pihak akan melakukan pertukaran informasi yang dipandang relevan untuk melaksanakan ketentuan-ketentuan dalam Persetujuan ini atau untuk melaksanakan administrasi atau penegakan hukum dalam perundang-undangan domestik Negara Pihak, sepanjang pengenaan pajak tersebut tidak bertentangan dengan Persetujuan ini. Pertukaran informasi ini tidak dibatasi oleh Pasal 1 dan Pasal 2 Perjanjian ini.

Setiap informasi yang diterima sebagaimana dimaksud pada ayat 1 oleh Negara Pihak harus dijaga kerahasiaannya dengan cara yang sama seperti apabila informasi itu diperoleh berdasarkan perundang-undangan domestik Negara Pihak tersebut dan hanya boleh diungkapkan kepada orang-orang dan/atau badan-badan atau pihak-pihak berwenang (termasuk pengadilan dan badan-badan administratif) yang berkepentingan dalam penetapan atau penagihan, penegakan hukum atau penuntutan, atau dalam memutuskan keberatan yang terkait dengan pajak-pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat 1, atau pengawasan tersebut di atas. Orang-orang dan/atau badan-badan atau pihak-pihak berwenang tersebut hanya boleh menggunakan informasi tersebut untuk tujuan-tujuan tersebut di atas. Mereka boleh mengungkapkan informasi tersebut dalam proses pengadilanatau dalam pembuatan keputusan pengadilan.

Ketentuan-ketentuan pada ayat 1 dan ayat 2 tidak dimaksudkanuntukditafsirkanuntuk membebani Negara Pihak kewajiban:

(a)	melaksanakan tindakan-tindakan administratifyangbertentangandengan perundang-undangan atau praktik administrasi yang berlaku di Negara Pihak tersebut atau di Negara Pihak lainnya;
(b)	memberikan informasi yang tidak mungkin diperoleh berdasarkan perundang-undangan atau dalam praktik administrasi yang lazim di Negara Pihak tersebut atau di Negara Pihak lainnya,
(c)	memberikan informasi yang mengungkapkan rahasia apapun dibidang perdagangan, usaha, industri, perniagaan atau rahasia keahlian atau tata cara perdagangan atau informasi lainnya yang pengungkapannya bertentangan dengan kebijakan publik (ketertiban umum).

Apabila informasi yang diminta oleh Negara Pihak memenuhi ketentuan-ketentuan yang diatur dalam Pasal ini, Negara Pihak lainnya harus menggunakan tindakan-tindakan pengumpulan informasi untuk memperoleh informasi yang diminta tersebut, meskipun Negara Pihak lainnya tersebut tidak memerlukan informasi dimaksud untuk tujuan perpajakannya sendiri. Kewajiban yang terkandung dalam kalimat sebelum ini harus memperhatikan pembatasan pada ayat 3 namun sama sekali tidak akan ditafsirkan untuk memperbolehkan Negara Pihak untuk menolak memberikan informasi semata-mata karena Negara Pihak tersebut tidak memiliki kepentingan domestik atas informasi yang diminta tersebut.

Terhadap kondisi apapun ketentuan-ketentuan pada ayat 3 sama sekali tidak dapat ditafsirkan untuk memperbolehkan Negara Pihak untuk menolak memberikan informasi semata-mata karena informasi yang diminta tersebut dimiliki oleh bank, lembaga keuangan lainnya, nominee atau orang atau badan yang bertindak sebagai agen atau kapasitas fidusier atau karena informasi yang diminta tersebut berkaitan dengan kepentingan kepemilikan di suatu badan.

Pasal 27
ANGGOTA MISI DIPLOMATIK DAN KONSULER

Persetujuan ini tidak akan mempengaruhi hak-hak istimewa di bidang fiskal dari anggota misi diplomatik atau konsuler berdasarkan peraturan-peraturan umum hukum internasional atau berdasarkan ketentuan-ketentuan dalam suatu persetujuan khusus.

Pasal 28
BERLAKUNYA PERSETUJUAN

Masing-masing Negara Pihak akan memberitahukan kepada Negara Pihak lainnya, melalui saluran diplomatik mengenai penyelesaian tatacara yang dipersyaratkan berdasarkan perundang-undangannya untuk memberlakukan Persetujuan ini. Persetujuan ini akan berlaku pada tanggal terakhir dilakukannya pemberitahuan ini.

Persetujuan ini akan berlaku efektif sebagai berikut:

(a)	berkenaan dengan pajak yang dipotong pada sumbernya, untuk penghasilan yang diperoleh pada atau setelah tanggal 1 Januari di tahun berikutnya dari tanggal diberlakukannya Persetujuan ini; dan
(b)	berkenaan dengan pajak lainnya atas penghasilan atau laba, untuk pajak-pajak yang dikenakan untuk tiap masa pajak yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari di tahun berikutnya dari tanggal diberlakukannya Persetujuan ini.

Pasal 29
BERAKHIRNYA PERSETUJUAN

Persetujuan ini akan tetap berlaku sampai dihentikan oleh salah satu Negara Pihak. Salah satu dari kedua Negara Pihak dapat mengakhiri Persetujuan ini melalui saluran-saluran diplomatik, dengan menyampaikan pemberitahuan penghentian secara tertulis pada atau sebelum tanggal 30 Juni pada suatu tahun kalender yang berikutnya setelah masa lima tahun sejak tahun diberlakukannya Persetujuan ini. Dalam hal demikian, Persetujuan ini tidak akan berlaku lagi:

(a)	berkenaan dengan pajak yang dipotong pada sumbernya, untuk penghasilan yang diperoleh pada atau setelah tanggal 1 Januari tahun berikutnya dari tanggal disampaikannya pemberitahuan penghentian tersebut;
(b)	berkenaan dengan pajak lainnya atas penghasilan atau laba, untuk pajak-pajak yang dikenakan untuk masa pajak yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari tahun berikutnya dari tanggal disampaikannya pemberitahuan penghentian tersebut.

SEBAGAI BUKTI para penandatangan di bawah ini, yang telah diberi kuasa yang sah, telah menandatangani Persetujuan ini.

DIBUAT dalam rangkap dua di Jakarta pada tanggal 19 Maret 2013 dalam bahasa Indonesia, Belarus, dan Inggris, ketiga naskah tersebut memiliki keabsahan yang sama. Dalam hal terjadi perbedaan penafsiran, maka yang berlaku adalah naskah bahasa Inggris.

UNTUK PEMERINTAH REPUBLIK
INDONESIA

Signed

AGUS D.W. MARTOWARDOJO
Menteri Keuangan

UNTUKPEMERINTAHREPUBLIK
BELARUS

Signed

VLADIMIRN.POLUYAN
Menteri Perpajakan dan Bea

PROTOKOL

Pemerintah Republik Indonesia dan Pemerintah Republik Belarus pada saat penandatanganan Persetujuan antara Pemerintah Republik Indonesia dan Pemerintah Republik Belarus untuk penghindaran pajak berganda dan pencegahan pengelakan pajak yang berkenaan dengan pajak atas penghasilan, menyetujui bahwa ketentuan-ketentuan berikut merupakan satu kesatuan dengan Persetujuan dimaksud:

Ad.1.	Dengan merujuk pada Pasal 5, ayat 3 Istilah "bentuk usaha tetap" juga mencakup pemberian jasa, termasuk jasa konsultasi oleh perusahaan melalui pegawai perusahaan tersebut atau orang lain yang dipekerjakan oleh perusahaan tersebut untuk tujuan dimaksud, tetapi hanya jika kegiatan tersebut berlanjut (untuk proyek yang sama atau yang berhubungan) dalam suatu negara untuk satu masa atau masa-masa yang jumlahnya melebihi 120 hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan.

Ad.2.	Dengan merujuk pada Pasal 5, ayat 4, huruf (a) dan (b) Disepakati bahwa ketentuan-ketentuan pada Pasal 5, ayat 4 huruf (a) dan (b) juga merujuk pada kegiatan yang semata-mata merupakan kegiatan pengiriman yang bukan merupakan kegiatan yang teratur dan tidak disertai dengan kegiatan penjualan.

Ad.3.	Dengan merujuk pada Pasal 10 Tanpa mengesampingkan ketentuan-ketentuan dalam Persetujuan ini, dimana suatu perseroan yang merupakan penduduk dari Negara Pihak memiliki bentuk usaha tetap di Negara Pihak lainnya, keuntungan dari bentuk usaha tetap tersebut dapat dikenakan pajak tambahan di Negara Pihak lainnya sesuai dengan Undang-Undang negara tersebut, akan tetapi pajak tambahan tersebut tidak akan melebihi 10 persen dari jumlah keuntungan tersebut setelah dikurangi pajak penghasilan dan pajak-pajak lainnya atas penghasilan yang dikenakan di Negara Pihak lainnya tersebut. Akan tetapi, disepakati bahwa ketentuan-ketentuan pada huruf a diatas tidak akan mempengaruhi ketentuan yang tercantum pada semua kontrak kerjasama produksi dan yang berhubungan dengan sektor minyak dan gas yang disepakati oleh Pemerintah Indonesia, badan-badan Pemerintah Indonesia, perusahaan minyak dan gas nasional yang relevan, atau entitas lainnya dengan orang atau badan yang merupakan penduduk dari Negara Pihak lainnya.

Ad.4.	Dengan merujuk pada Pasal 14 Untuk maksud-maksud dari Persetujuan ini, istilah "tempat tetap adalah suatu tempat yang tetap seperti kantor atau ruangan, dimana sebagian atau seluruh kegiatan seseorang dalam menjalankan pekerjaan bebas sebagian atau sepenuhnya dilaksanakan.

UNTUK PEMERINTAH REPUBLIK
INDONESIA

Signed

AGUS D.W. MARTOWARDOJO
Menteri Keuangan

UNTUKPEMERINTAHREPUBLIK
BELARUS

Signed

VLADIMIRN.POLUYAN
Menteri Perpajakan dan Bea

Belarus (Belarus)

TARIF PPh PASAL 26 UNTUK P3B YANG BERLAKU EFEKTIF

Keterangan	Tarif
INTEREST	10%
ROYALTIES	10%
DIVIDEN - PORTFOLIO	10%
DIVIDEN - SUBSTANTIAL HOLDING	10%
BRANCH PROFIT TAX	10%

N/A - P3B tersebut tidak mengatur mengenai Tarif PPh Pasal 26.

TIME TEST P3B YANG BERLAKU EFEKTIF (BENTUK USAHA TETAP)

Keterangan	Jangka Waktu

DEPENDENT PERSONAL SERVICES (HUBUNGAN KERJA)

Keterangan	Jangka Waktu

INDEPENDENT PERSONAL SERVICES (PEKERJAAN BEBAS)

Keterangan	Jangka Waktu

HAK PEMAJAKAN ATAS PENGHASILAN TERTENTU

Keterangan	Hak Pemajakan

Daftar Competent Authority

Keterangan	Daftar