|
VIII. |
PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 TERHADAP
PENGHASILAN KARYAWATI KAWIN Contoh
penghitungan : |
||||||||
|
|
1. |
Dewi
adalah seorang karyawati dengan status menikah tanpa anak, bekerja pada PT SCTV dengan gaji sebulan sebesar Rp
1.200.000,00. Dewi membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp50.000,00 sebulan. Berdasarkan
surat keterangan dari Pemda tempat Dewi berdomisili yang diserahkan kepada
pemberi kerja, diketahui bahwa suaminya tidak mempunyai penghasilan apapun. Penghitungan PPh Pasal 21 : |
|||||||
|
|
|
Gaji
sebulan |
Rp
1.200.000,00 |
||||||
|
|
|
Pengurangan : |
|
||||||
|
|
|
1. |
Biaya Jabatan = 5% x
Rp1.200.000,00 |
= |
Rp 60.000,00 |
|
|
||
|
|
|
2. |
Iuran
pensiun |
|
Rp 50.000,00
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Rp
110.000,00 |
|||||
|
|
|
Penghasilan
neto sebulan |
|
Rp 1.090.000,00 |
|||||
|
|
|
Penghasilan
neto setahun 12
x Rp 1.090.000,00 |
= |
Rp
13.080.000,00 |
|||||
|
|
|
PTKP |
|
|
|||||
|
|
|
untuk
wajib pajak |
Rp 2.880.000,00 |
|
|
||||
|
|
|
tambahan
karena menikah |
Rp 1.440.000,00 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
Rp 4.320.000,00 |
|||||
|
|
|
Penghasilan
Kena Pajak setahun |
|
Rp 8.760.000,00 |
|||||
|
|
|
PPh Pasal 21 setahun = 5% x
Rp 8.760.000,00 |
= |
Rp 438.000,00 |
|||||
|
|
|
PPh Pasal 21 sebulan adalah : Rp 438.000,00 : 12 |
= |
Rp 36.500,00 |
|||||
|
|
2. |
Fatimah karyawati dengan
status menikah tetapi belum punya anak bekerja pada PT Terang Terus. Fatimah menerima gaji Rp 1.500.000,00 sebulan. PT
Terang Terus mengikuti program pensiun
dan jamsostek. Perusahaan membayar iuran pensiun kepada dana pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan,
sebesar Rp 40.000,00 sebulan. Fatimah juga membayar iuran
pensiun sebesar Rp 30.000,00 sebulan. Disamping itu perusahaan membayarkan
iuran Jaminan Hari Tua karyawannya setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji,
sedangkan Fatimah membayar iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 2,00%
dari gaji. Berdasarkan surat keterangan Pemda tempat Fatimah bertempat
tinggal diketahui bahwa suami Fatimah tidak mempunyai penghasilan apapun. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan Jaminan Kematian
masing-masing sebesar 1,00% dan 0,30% dari gaji. Penghitungan
PPh Pasal 21 : |
|||||||
|
|
|
Gaji
sebulan |
Rp 1.500.000,00 |
||||||
|
|
|
Premi
Jaminan Kecelakaan Kerja |
Rp 15.000,00 |
||||||
|
|
|
Premi
Jaminan Kematian |
Rp 4.500,00 |
||||||
|
|
|
Penghasilan bruto sebulan |
Rp 1.519.500,00 |
||||||
|
|
|
Pengurangan : |
|
||||||
|
|
|
1. |
Biaya jabatan |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
5% x Rp 1.519.500,00 |
= |
Rp 75.975,00 |
|
|
||
|
|
|
2. |
Iuran
Pensiun |
= |
Rp
30.000,00 |
|
|
||
|
|
|
3. |
Iuran
Jaminan Hari Tua |
= |
Rp 30.000,00 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp
135.975,00 |
||
|
|
|
Penghasilan
neto sebulan |
|
Rp 1.383.525,00 |
|||||
|
|
|
Penghasilan
neto setahun 12
x Rp 1.383.525,00 |
|
Rp 16.602.300,00 |
|||||
|
|
|
4. |
PTKP |
|
|
||||
|
|
|
|
Untuk
WP sendiri |
Rp 2.880.000,00 |
|
|
|||
|
|
|
|
tambahan
karena menikah |
Rp 1.440.000,00 |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Rp 4.320.000,00 |
||||
|
|
|
|
Penghasilan
Kena Pajak adalah |
|
Rp
12.282.300,00 |
||||
|
|
|
|
Pembulatan |
|
Rp 12.282.000,00 |
||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 setahun = 5% x
Rp 12.282.000,00 |
= |
Rp 614.100,00 |
||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 sebulan : Rp
614.100,00 : 12 = Rp 51.175,00 Catatan
: Apabila
suami Fatimah bekerja, besarnya PTKP Fatimah adalah PTKP untuk diri sendiri. |
||||||
|
IX. |
PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 TERHADAP PENGHASILAN BERUPA : JASA PRODUKSI, TANTIEM
GRATIFIKASI, TUNJANGAN HARI RAYA ATAU TAHUN BARU, BONUS, PREMI, DAN
PENGHASILAN SEJENIS LAINNYA YANG SIFATNYA TIDAK TETAP DAN PADA UMUMNYA
DIBERIKAN SEKALI SAJA ATAU SEKALI SETAHUN |
|||||||||
|
|
Contoh Penghitungan |
|||||||||
|
|
1. |
Saptono (tidak kawin) bekerja
pada PT Tri Jaya dengan memperoleh gaji sebesar Rp2.000.000,00 sebulan. Dalam
tahun yang bersangkutan Saptono menerima bonus sebesar Rp5.000.000,00. Setiap
bulannya Saptono membayar iuran pensiun ke dana Pensiun yang pendiriannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar
Rp60.000,00 Cara menghitung PPh Pasal 21
atas bonus adalah : |
||||||||
|
|
|
A. |
PPh Pasal 21 atas Gaji dan
Bonus : |
|||||||
|
|
|
|
Gaji setahun (12 x Rp
2.000.000,00) |
= |
Rp
24.000.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Bonus |
= |
Rp 5.000.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Penghasilan bruto setahun |
= |
Rp 29.000.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Pengurangan : |
|
|
|||||
|
|
|
|
1. |
Biaya Jabatan |
|
|
||||
|
|
|
|
|
5% x Rp 29.000.000,00 = Rp
1.450.000,00 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
Maksimum
diperkenankan |
= |
Rp
1.296.000,00 |
|
|
||
|
|
|
|
2. |
Iuran
pensiun setahun |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
12
x Rp 60.000,00 |
= |
Rp 720.000,00 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp 2.016.000,00 |
||
|
|
|
|
|
Penghasilan
neto setahun |
|
|
= |
Rp
26.984.000,00 |
||
|
|
|
|
3. |
PTKP
setahun : untuk WP |
|
|
= |
Rp 2.880.000,00 |
||
|
|
|
|
|
Penghasilan
Kena Pajak |
|
|
|
Rp
24.104.000,00 |
||
|
|
|
|
|
PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp 24.104.000,00 |
= |
Rp 1.205.200,00 |
||||
|
|
|
B. |
PPh Pasal 21 atas Gaji |
|||||||
|
|
|
|
Gaji
setahun (12 x Rp2.000.000,00) |
= |
Rp
24.000.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Pengurangan : |
|
|
|||||
|
|
|
|
1. |
Biaya Jabatan |
|
|
||||
|
|
|
|
|
5% x Rp 24.000.000,00 = Rp
1.200.000,00 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
Maksimum
diperkenankan |
= |
Rp
1.296.000,00 |
|
|
||
|
|
|
|
2. |
Iuran
pensiun setahun |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
12
x Rp 60.000,00 |
= |
Rp 720.000,00 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp 1.920.000,00 |
||
|
|
|
|
|
Penghasilan
neto setahun |
|
|
= |
Rp
22.080.000,00 |
||
|
|
|
|
3. |
PTKP
setahun : untuk WP |
|
|
= |
Rp 2.880.000,00 |
||
|
|
|
|
|
Penghasilan
Kena Pajak |
|
|
|
Rp
19.200.000,00 |
||
|
|
|
|
|
PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp 19.200.000,00 |
|
|
= |
Rp 960.000,00 |
||
|
|
|
C. |
PPh Pasal 21 atas Bonus PPh Pasal 21 atas Bonus
adalah : Rp 1.205.200,00 - Rp
960.000,00 = Rp 245.200,00 |
|||||||
|
|
2. |
Karyawati Sholihah (tidak
kawin) bekerja pada PT Amanah dengan memperoleh gaji sebesar Rp 1.000.000,00 sebulan. Perusahaan
ikut dalam program jamsostek. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi
Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dan Jaminan Hari Tua setiap bulan
masing-masing sebesar 1,00%, 0,30% dan 3,70% dari gaji. Sholihah membayar iuran
Pensiun Rp 30.000,00 dan iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji untuk
setiap bulan. Dalam tahun berjalan dia juga menerima bonus sebesar Rp
2.000.000,00. Cara menghitung PPh Pasal 21
atas bonus adalah sebagai berikut : |
||||||||
|
|
|
A. |
PPh Pasal 21 atas Gaji dan
Bonus |
|||||||
|
|
|
|
Gaji
setahun (12 x Rp 1.000.000,00) |
= |
Rp
12.000.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Bonus |
= |
Rp 2.000.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Premi
Jaminan Kec. Kerja = 12 x Rp 10.000,00 |
= |
Rp 120.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Premi
Jaminan Kematian = 12 x Rp 3.000,00 |
= |
Rp 36.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Penghasilan bruto setahun |
= |
Rp 14.156.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Pengurangan : |
|
|
|||||
|
|
|
|
1. |
Biaya Jabatan |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
5% x Rp 14.156.000,00 |
= |
Rp 707.800,00 |
|
|
||
|
|
|
|
2. |
Iuran
pensiun setahun |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
12
x Rp 30.000,00 |
= |
Rp 360.000,00 |
|
|
||
|
|
|
|
3. |
Iuran
Jaminan Hari Tua |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
12 x Rp 20.000,00 |
= |
Rp
240.000,00
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp 1.307.800,00 |
||
|
|
|
|
Penghasilan
neto setahun |
|
|
= |
Rp
12.848.200,00 |
|||
|
|
|
|
Pembulatan |
|
|
|
Rp
12.848.000,00 |
|||
|
|
|
|
4. |
PTKP
setahun : untuk WP |
|
|
= |
Rp 2.880.000,00 |
||
|
|
|
|
Penghasilan
Kena Pajak |
|
Rp 9.968.000,00 |
|||||
|
|
|
|
PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp 9.968.000,00 |
= |
Rp 498.400,00 |
|||||
|
|
|
B. |
PPh Pasal 21 atas Gaji |
|||||||
|
|
|
|
Gaji
setahun (12 x Rp 1.000.000,00) |
= |
Rp
12.000.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Premi
Jaminan Kec. Kerja = 12 x Rp 10.000,00 |
= |
Rp 120.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Premi
Jaminan Kematian = 12 x Rp 3.000,00 |
= |
Rp 36.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Jumlah |
= |
Rp 12.156.000,00 |
|||||
|
|
|
|
Pengurangan : |
|
|
|||||
|
|
|
|
1. |
Biaya Jabatan |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
5% x Rp 12.156.000,00 |
= |
Rp 607.800,00 |
|
|
||
|
|
|
|
2. |
Iuran
pensiun setahun |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
12
x Rp 30.000,00 |
= |
Rp 360.000,00 |
|
|
||
|
|
|
|
3. |
Iuran
Jaminan Hari Tua |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
12 x Rp 20.000,00 |
= |
Rp
240.000,00
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp 1.207.800,00 |
||
|
|
|
|
|
Penghasilan
neto setahun |
|
|
= |
Rp
10.948.200,00 |
||
|
|
|
|
4. |
PTKP setahun : untuk WP |
|
|
= |
Rp
2.880.000,00
|
||
|
|
|
|
|
Penghasilan
Kena Pajak |
|
|
|
Rp 8.068.200,00 |
||
|
|
|
|
|
Pembulatan |
|
|
|
Rp 8.068.000,00 |
||
|
|
|
|
|
PPh Pasal 21 terutang 5% x Rp 8.068.000,00 |
|
|
= |
Rp 403.400,00 |
||
|
|
|
C. |
PPh Pasal 21 atas Bonus PPh Pasal 21 atas Bonus
adalah : Rp 498.400,00 - Rp 403.400,00
= Rp 95.000,00 |
|||||||
|
X. |
PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh
PASAL 21 ATAS PENGHASILAN BERUPA UANG PESANGON, UANG TEBUSAN PENSIUN dan TUNJANGAN
HARI TUA ATAU JAMINAN HARI TUA YANG DITERIMA SEKALIGUS Contoh penghitungan PPh Pasal
21 atas penghasilan berupa uang pesangon Joko
telah bekerja pada perusahaan kayu lapis PT Aman Sentosa selama 10 tahun. Pada
bulan Maret 2001, ia berhenti bekerja dan menerima uang pesangon sebesar Rp
80.000.000,00. |
||||||||
|
|
Penghasilan bruto |
|
|
|
Rp 80.000.000,00 |
||||
|
|
Dikecualikan
dari pemotongan |
|
|
|
Rp 25.000.000,00 |
||||
|
|
Penghasilan
dikenakan pajak |
|
|
|
Rp
55.000.000,00 |
||||
|
|
PPh Pasal 21 terutang |
|
|
|
|
||||
|
|
5% x Rp 25.000.000,00 |
= |
Rp 1.250.000,00 |
|
|
||||
|
|
10% x Rp 30.000.000,00 |
= |
Rp 3.000.000,00 |
|
|
||||
|
|
|
= |
Rp 4.250.000,00 |
|
|
||||
|
|
Pemotongan PPh Pasal 21
tersebut bersifat final. Catatan : Cara penghitungan PPh Pasal
21 terutang atas penghasilan berupa uang tebusan pensiun dan tunjangan hari
tua atau jaminan hari tua yang diterima sekaligus adalah sama dengan contoh di
atas. |
||||||||
|
XI. |
PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh
PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA DIPEROLEH DALAM MATA
UANG ASING John Edward adalah seorang
karyawan memperoleh gaji pada bulan Maret 2001 dalam mata uang asing sebesar US$
2,000 sebulan. Kurs yang berlaku untuk bulan Maret 2001 berdasarkan Keputusan
Menteri Keuangan adalah Rp 10.000,00 per US$ 1.00. John Edward berstatus
menikah dengan 1 anak. Penghitungan PPh Pasal 21
adalah : |
||||||||
|
|
Gaji
sebulan adalah : US$ 2,000 x Rp 10.000,00 |
|
Rp 20.000.000,00 |
||||||
|
|
Pengurangan : |
||||||||
|
|
1. |
Biaya Jabatan |
|
|
|||||
|
|
|
5% x Rp 20.000.000,00 = Rp
1.000.000,00 |
|
|
|||||
|
|
|
Maksimum diperkenankan |
|
Rp
108.000,00 |
|||||
|
|
|
Penghasilan
neto sebulan |
|
Rp 19.892.000,00 |
|||||
|
|
|
Penghasilan
neto setahun 12 x Rp 19.892.000,00 |
|
Rp 238.704.000,00 |
|||||
|
|
2. |
PTKP |
|
|
|
|
|||
|
|
|
untuk
WP sendiri |
|
Rp
2.880.000,00 |
|
|
|||
|
|
|
tambahan
karena menikah |
|
Rp
1.440.000,00 |
|
|
|||
|
|
|
tambahan
untuk 1 anak |
|
Rp 1.440.000,00 |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
Rp 5.760.000,00 |
|||
|
|
Penghasilan
Kena Pajak |
|
|
|
Rp 232.944.000,00 |
||||
|
|
PPh Pasal 21 terutang setahun |
|
|
|
|
||||
|
|
5% x Rp
25.000.000,00 |
= |
Rp 1.250.000,00 |
|
|
||||
|
|
10% x Rp 25.000.000,00 |
= |
Rp 2.500.000,00 |
|
|
||||
|
|
15% x Rp 50.000.000,00 |
= |
Rp 7.500.000,00 |
|
|
||||
|
|
25% x Rp 100.000.000,00 |
= |
Rp 25.000.000,00 |
|
|
||||
|
|
35% x Rp 32.944.000,00 |
= |
Rp 11.530.400,00 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
Rp 47.780.400,00 |
||||
|
|
PPh
Pasal 21 sebulan : Rp
47.780.400,00 : 12 = Rp 3.981.700,00 |
||||||||
|
XII. |
PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh
PASAL 26 ATAS PENGHASILAN PEGAWAI DENGAN STATUS WAJIB PAJAK LUAR NEGERI YANG
MEMPEROLEH GAJI SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA DALAM MATA UANG ASING |
|
|
|
a. |
Dalam hal pegawai dengan
status Wajib Pajak luar negeri memperoleh gaji sebagian atau seluruhnya dalam
mata uang asing sebelum PPh dihitung terlebih dahulu harus dikonversi dalam
mata uang rupiah. |
|
|
b. |
Untuk keperluan penghitungan
PPh-nya, tidak dapat diperhitungkan pengurangan sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 8 ayat (1) dan ayat (3). |
|
|
Contoh : Richard Mark adalah pegawai
asing yang berada di Indonesia kurang dari 183 hari. Dia berstatus menikah
dan mempunyai 2 orang anak. Ia memperoleh gaji pada bulan Maret 2001 sebesar
US$ 2,500 sebulan. Kurs yang berlaku adalah Rp 10.000,00 untuk US$ 1.00 Penghitungan PPh Pasal 26 Penghasilan bruto berupa gaji
sebulan adalah : US$ 2,500 x Rp 10.000,00 = Rp
25.000.000,00 PPh Pasal 26 terutang adalah
: 20% x Rp 25.000.000,00 = Rp 5.000.000,00 |
|