1   2   3   4

 

 

XIII.

PPh PASAL 21 SELURUH ATAU SEBAGIAN DITANGGUNG OLEH PEMBERI KERJA

 

Dalam hal PPh Pasal 21 atas gaji pegawai ditanggung oleh pemberi kerja, pajak yang ditanggung pemberi kerja tersebut termasuk dalam pengertian kenikmatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7 huruf e dan tidak merupakan penghasilan pegawai yang bersangkutan.

 

Contoh penghitungan :

 

Budiman Napitupulu adalah seorang pegawai dari PT Tapian Nauli dengan status menikah dan mempunyai 3 orang anak. Dia menerima gaji Rp1.200.000,00 sebulan dan PPh ditanggung oleh pemberi kerja. Tiap bulan ia membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp 50.000,00

 

 

Gaji sebulan

 

Rp   1.200.000,00

 

 

Pengurangan :

 

 

 

1.

Biaya Jabatan

 

 

 

 

5% x Rp 1.200.000.00 =

Rp   60.000,00

 

 

2.

Iuran pensiun

Rp   50.000,00

 

 

 

 

 

Rp.     110.000,00

 

 

Penghasilan neto sebulan

 

Rp   1.090.000,00

 

 

Penghasilan neto setahun

12 x Rp 1.090.000,00

 

 

Rp 13.080.000,00

 

3.

PTKP

 

 

 

 

untuk WP sendiri

Rp 2.880.000,00

 

 

 

tambahan karena menikah     

Rp 1.440.000,00

 

 

 

tambahan untuk 3 orang anak

Rp 4.320.000,00

 

 

 

 

 

Rp   8.640.000,00

 

Penghasilan Kena Pajak

 

 

Rp   4.440.000,00

 

PPh Pasal 21 setahun adalah 5% x Rp 4.440.000,00  =

 

Rp      222.000,00

 

 

PPh Pasal 21 sebulan :

Rp 222.000,00 : 12 = Rp 18.500,00

 

PPh Pasal 21 sebesar Rp 18.500,00 ini ditanggung dan dibayar oleh pemberi kerja. Jumlah sebesar Rp 18.500,00 tidak boleh mengurangi Penghasilan Kena Pajak dari pemberi kerja dan tidak dikenakan pajak kepada Budiman Napitupulu sebagai Wajib Pajak PPh Pasal 21.

 

Namun apabila pemberi kerja bukan Wajib Pajak atau bukan Pemerintah seperti halnya organisasi internasional yang ditentukan oleh Menteri Keuangan, maka kenikmatan berupa pajak ditambahkan ke dalam penghasilan dari pegawai yang bersangkutan, penghitungan pajaknya dilakukan sesuai contoh angka XIV.

 

XIV.

PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 TERHADAP PEGAWAI TETAP YANG MENERIMA TUNJANGAN PAJAK

 

Dalam hal kepada pegawai diberikan tunjangan pajak, maka tunjangan pajak tersebut merupakan penghasilan pegawai yang bersangkutan dan ditambahkan pada penghasilan yang diterimanya.

 

Contoh penghitungan :

 

Suyudi (status kawin dengan 3 orang anak) bekerja pada PT Aman Sentosa dengan memperoleh gaji sebesar Rp 1.525.000,00 sebulan. Kepada Suyudi diberikan tunjangan pajak sebesar Rp 25.000,00. Iuran pensiun yang dibayar oleh Suyudi adalah sebesar Rp 25.000,00 sebulan.

 

Penghitungan PPh Pasal 21 adalah :

 

 

Gaji sebulan

 

 

 

Rp   1.525.000,00

 

Tunjangan pajak

 

 

 

Rp        25.000,00

 

Penghasilan bruto sebulan

 

 

 

Rp   1.550.000,00

 

 

Pengurangan :

 

 

 

 

 

1.

Biaya Jabatan

 

 

 

 

 

 

5% x Rp 1.550.000.00  

=

Rp   77.500,00

 

 

 

2.

Iuran pensiun

 

Rp   25.000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

Rp      102.500,00

 

 

Penghasilan neto sebulan

 

 

 

Rp   1.447.500,00

 

 

Penghasilan neto setahun

12 x Rp 1.447.500,00 

 

 

 

 

Rp 17.370.000,00

 

3.

PTKP

 

 

 

 

 

 

untuk WP sendiri

 

Rp 2.880.000,00

 

 

 

 

tambahan karena menikah     

 

Rp 1.440.000,00

 

 

 

 

tambahan untuk 3 orang anak

 

Rp 4.320.000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

Rp   8.640.000,00

 

Penghasilan Kena Pajak

 

 

 

 

Rp   8.730.000,00

 

PPh Pasal 21 setahun adalah  5% x Rp 8.730.000,00  

=

Rp      436.500,00

 

 

PPh Pasal 21 sebulan adalah 

Rp 436.500,00 : 12 = Rp  36.375,00

 

Selisih pajak terutang dengan tunjangan pajak adalah Rp 36.375,00 - Rp 25.000.00 = Rp11.375,00 dapat ditanggung oleh pegawai tersebut yaitu dengan dipotongkan dari penghasilan bulan yang bersangkutan atau ditanggung oleh pemberi kerja/pemotong pajak.

 

Apabila selisih sebesar Rp 11.375,00 tersebut ditanggung oleh pemberi kerja/pemotong pajak maka jumlah tersebut bukan merupakan biaya yang dapat dikurangkan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak pemberi kerja/pemotong pajak.

 

XV.

PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 MENURUT KETENTUAN PASAL 5 AYAT (2)

 

Contoh Penghitungan :

 

Agung adalah warga negara RI yang bekerja pada suatu perwakilan dagang asing yang bukan Wajib Pajak, memperoleh gaji sebesar Rp 1.500.000,00 sebulan beserta beras 30 kg dan gula 10 kg. Agung berstatus menikah dengan 1 orang anak. Nilai uang dari beras dan gula dihitung berdasarkan harga pasar yaitu :

 

Harga beras

:

Rp 2.500,00 per kg.

 

Harga gula

:

Rp 4.000,00 per kg.

 

 

Penghitungan PPh Pasal 21

 

Gaji sebulan    

 

Rp    1.500.000,00

 

Beras

:

30 x Rp 2.500,00

 

Rp         75.000,00

 

Gula

:

10 x Rp 4.000,00

 

Rp         40.000,00

 

Penghasilan bruto sebulan

 

Rp    1.615.000,00

 

 

Pengurangan :

 

 

 

1.

Biaya Jabatan

 

 

 

 

5% x Rp 1.615.000.00

 

Rp        80.750,00

 

 

Penghasilan neto sebulan

 

Rp   1.534.250,00

 

 

Penghasilan neto setahun

12 x Rp 1.534.250,00

 

 

Rp 18.411.000,00

 

2.

PTKP

 

 

 

 

untuk WP sendiri

Rp 2.880.000,00

 

 

 

 

tambahan karena menikah

Rp 1.440.000,00

 

 

 

 

tambahan untuk 1 orang anak

Rp 1.440.000,00

 

 

 

 

 

 

Rp   5.760.000,00

 

 

Penghasilan Kena Pajak

 

Rp 12.651.000,00

 

 

 

PPh Pasal 21 setahun adalah 5% x Rp 12.651.000,00 

 

=

 

Rp   632.550,00

 

 

 

PPh Pasal 21 sebulan :

Rp 632.550,00 : 12 = Rp 52.712,00

 

XVI.

PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 TAHUNAN TERHADAP PENGHASILAN PEGAWAI YANG DIPINDAHTUGASKAN DALAM TAHUN BERJALAN

 

Contoh :

Ngurah Saka yang berstatus belum menikah adalah pegawai pada PT Indonesia Indah di Jakarta. Sejak 1 Juni 2001 dipindahtugaskan ke kantor cabang di Denpasar. Gaji Ngurah Saka sebesar Rp 1.200.000,00 dan pembayaran iuran pensiun sebulan sejumlah Rp 25.000,00.

 

 

A.

Penghitungan PPh Pasal 21 :

 

 

1.

Kantor Pusat di Jakarta

Gaji (Januari s.d. Mei 2001)

5 x Rp 1.200.000,00

 

Pengurangan

 

 

Rp  6.000.000,00

 

 

 

1.

Biaya Jabatan :

 

 

 

 

 

 

5% x Rp 6.000.000,00

Rp 300.000,00

 

 

 

 

2.

Iuran pensiun

 

 

 

 

 

 

5 x Rp 25.000,00

Rp 125.000,00

 

 

 

 

 

 

Rp      425.000,00

 

 

 

 

Penghasilan neto 5 bulan adalah

Rp   5.575.000,00

 

 

 

 

Penghasilan neto setahun :

12/5 x Rp 5.575.000,00

 

 

Rp 13.380.000,00

 

 

 

3.

PTKP (untuk WP sendiri)

Rp   2.880.000,00

 

 

 

 

Penghasilan Kena Pajak

Rp 10.500.000,00

 

 

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang setahun

5% x Rp 10.500.000,00

 

 

Rp 525.000,00

 

 

 

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang sebulan

Rp 525.000,00 : 12

 

 

Rp   43.750,00

 

 

 

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang dan harus dipotong untuk masa Januari s.d. Mei 2001 adalah :

 

 

 

 

 

5/12 x Rp 525.000,00  = 

Rp 218.750,00

 

 

 

 

PPh Pasal 21 yang sudah dipotong masa Jan. s.d. Mei 2001 adalah

 

 

 

 

 

5 x Rp 43.750,00  =

Rp 218.750,00

 

 

 

 

Kurang dipotong

 

     N I H I L

 

 

 

2.

Kantor Cabang Denpasar

 

 

 

 

a.

Penghasilan neto di Denpasar

gaji Juni s.d. Desember 2001

7 x Rp 1.200.000,00

 

Pengurangan

 

 

Rp   8.400.000,00

 

 

 

 

1.

Biaya Jabatan :

5% x Rp 8.400.000,00 

 

=

 

Rp 420.000,00

 

 

 

 

 

2.

Iuran pensiun

7 x Rp 25.000,00

 

=

 

Rp 175.000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

Rp      595.000,00

 

 

 

 

Penghasilan neto adalah

Rp   7.805.000,00

 

 

 

 

b.

Penghasilan neto di Jakarta

Rp   5.575.000,00

 

 

 

 

Jumlah penghasilan neto setahun

Rp 13.380.000,00

 

 

 

 

3.

PTKP (untuk WP sendiri)

Rp   2.880.000,00

 

 

 

 

 

Penghasilan Kena Pajak

Rp 10.500.000,00

 

 

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang th. 2001

 

 

 

 

 

5% x Rp 10.500.000,00 = Rp 525.000,00

 

 

 

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang th. 2001

 

Rp  525.000,00

 

 

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang di Jakarta sesuai dengan Form. 1721 - A1

 

Rp 218.750,00

 

 

 

 

 

PPh Pasal 21 yang dipotong untuk masa Juni s.d. Desember 2001 di Denpasar adalah :

7 x Rp 43.750,00

Rp 306.250,00

 

 

 

 

 

PPh Pasal 21 yang sudah dipotong seluruhnya untuk tahun 2001

 

Rp  525.000,00

 

 

 

 

Kurang/Lebih dipotong

      N I H I L

 

 

B.

Pengisian bukti pemotongan (Formulir 1721 – A1) Denpasar

 

 

Penghasilan Juni s.d. Des. 2001

7 x Rp 1.200.000,00

 

Rp   8.400.000,00

 

 

 

Pengurangan

 

 

 

1.

Biaya Jabatan :

 

 

 

 

5% x Rp 8.400.000,00 

=

Rp 420.000,00

 

 

 

2.

Iuran pensiun

 

 

 

 

 

 

7 x Rp 25.000,00

=

Rp 175.000,00

 

 

 

 

 

 

 

Rp      595.000,00

 

 

 

Penghasilan neto di Denpasar

Rp   7.805.000,00

 

 

 

Penghasilan neto di Jakarta dan Denpasar adalah

Rp      595.000,00

 

 

 

Penghasilan neto

Rp 13.380.000,00

 

 

3.

PTKP (untuk WP sendiri)         

Rp   2.880.000,00

 

 

 

Penghasilan Kena Pajak

Rp 10.500.000,00

 

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang PPh Pasal 21 terutang di Kantor Pusat di Jakarta dan Kantor Cabang di Denpasar adalah :

 

 

 

 

5% x Rp 10.500.000,00 =

Rp  525.000,00

 

 

 

 

PPh Pasal 21 yang telah dipotong

 

 

 

 

a)

di Jakarta (Jan. s.d. Mei 2001)

 

 

 

 

 

 

5 x Rp 43.750,00

Rp 218.750,00

 

 

 

 

b)

di Denpasar (Juni s.d. Des. 2001)

 

 

 

 

 

 

7 x Rp 43.750,00

Rp 306.500,00

 

 

 

 

 

 

Rp  525.000,00

 

 

 

PPh Pasal 21 yang masih harus dibayar         

      N I H I L

 

XVII.

PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 TAHUNAN TERHADAP PENGHASILAN PEGAWAI YANG PINDAH KERJA DALAM TAHUN BERJALAN

 

Contoh :

Ade yang berstatus belum menikah adalah pegawai pada PT Kuningan Indah di Kuningan - Jawa Barat. Sejak 1 Juni 2001 pindah kerja pada PT. Klender Indah di Jakarta. Gaji Ade pada waktu bekerja pada PT Kuningan Indah adalah sebesar Rp 1.200.000,00 dan naik menjadi Rp2.000.000,00 setelah bekerja pada PT Klender Indah. Pada kedua perusahaan tersebut Ade membayar iuran pensiun sebulan sejumlah Rp 25.000,00.

 

 

A.

Penghitungan PPh Pasal 21 :

 

 

1.

PT Kuningan Indah di Kuningan - Jawa Barat

 

 

 

 

Gaji (Januari s.d. Mei 2001)

5 x Rp 1.200.000,00

 

Rp 6.000.000,00

 

 

 

 

Pengurangan

 

 

 

 

1.

Biaya Jabatan :

 

 

 

 

 

 

 

5% x Rp 6.000.000,00

= 

Rp 300.000,00

 

 

 

 

2.

Iuran pensiun

 

 

 

 

 

 

 

5 x Rp 25.000,00

=

Rp 125.000,00

 

 

 

 

 

 

Rp     425.000,00

 

 

 

 

Penghasilan neto 5 bulan adalah

Rp  5.575.000,00

 

 

 

3.

PTKP (untuk WP sendiri)

Rp  2.880.000,00

 

 

 

 

Penghasilan Kena Pajak

Rp  2.695.000,00

 

 

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang

5% x Rp 2.695.000,00 =  Rp 134.750,00

 

 

 

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang dan harus dipotong untuk masa Januari s.d. Mei 2001 adalah :

Rp      134.750,00

 

 

 

 

PPh Pasal 21 yang sudah dipotong masa Jan. s.d. Mei 2001 adalah 5 x Rp 43.750,00

Rp      218.750,00

 

 

 

 

Lebih dipotong

Rp        84.000,00

 

 

 

 

 

Catatan :

Kelebihan pemotongan PPh Pasal 21 sebesar Rp 84.000,00 dikembalikan oleh PT Kuningan Indah kepada yang bersangkutan pada saat pemberian bukti pemotongan PPh Pasal 21.

 

 

 

2.

PT Klender Indah di Jakarta

 

 

 

a.

Penghasilan neto di Jakarta

gaji Juni s.d. Desember 2001

7 x Rp 2.000.000,00

 

 

Rp 14.000.000,00

 

 

 

 

 

Pengurangan

 

 

 

 

 

1.

Biaya Jabatan :

 

 

 

 

 

 

 

 

5% x Rp 14.000.000,00

= 

Rp 700.000,00

 

 

 

 

 

2.

Iuran pensiun

 

 

 

 

 

 

 

 

5 x Rp 25.000,00

=

Rp 175.000,00

 

 

 

 

 

 

 

Rp      875.000,00

 

 

 

 

 

Penghasilan neto 7 bulan di Jakarta   

Rp 13.125.000,00

 

 

 

b.

Penghasilan neto di Kuningan, Jawa Barat

Rp   5.575.000,00

 

 

 

 

Jumlah penghasilan neto setahun (di Kuningan dan Jakarta)            

Rp 18.700.000,00

 

 

 

 

PTKP (untuk WP sendiri)

Rp   2.880.000,00

 

 

 

 

Penghasilan Kena Pajak

Rp 15.820.000,00

 

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang tahun 2001

5% x Rp 15.820.000,00

 

 

Rp      791.000,00

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang tahun 2001

Rp      791.000,00

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang di Kuningan Jawa Barat sesuai dengan Form 1721 – A1

Rp      134.750,00

 

 

 

 

PPh Pasal 21 yang dipotong untuk masa Juni s.d. Desember 2001 di Jakarta adalah  

 

 

 

Penghasilan gaji setahun : 12 x Rp 2.000.000,00

Rp 24.000.000,00

 

 

 

 

Pengurang :

 

 

 

 

1.

Biaya Jabatan :

 

 

 

 

 

 

5% x Rp 24.000.000,00

Rp 1.200.000,00

 

 

 

 

2.

Iuran Pensiun

 

 

 

 

 

 

12 x Rp 25.000.000,00

Rp    300.000,00

 

 

 

 

 

 

Rp   1.500.000,00

 

 

 

Penghasilan Neto

 

Rp 22.500.000,00

 

 

 

3.

PTKP untuk WP sendiri

 

Rp   2.880.000,00

 

 

 

 

Penghasilan Kena Pajak

 

Rp 19.620.000,00

 

 

 

 

PPh Pasal 21 di Jakarta setahun :

5% x Rp 19.620.000,00

 

 

Rp 981.000,00

 

 

 

PPh Pasal 21 Jun. s.d. Des. 2001

7/12 x Rp 981.000,00

 

Rp 572.250,00

 

 

 

 

PPh Pasal 21 yang sudah dipotong seluruhnya untuk tahun 2001 :

(Rp 134.750,00 + Rp 572.250,00)

Rp     707.000,00

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang th 2001

Rp     791.000,00

 

 

 

PPh Pasal 21 Kurang dipotong

Rp       84.000,00

 

 

B.

Pengisian bukti pemotongan (Formulir 1721 – A1) oleh PT Klender Indah Jakarta Penghasilan Juni s.d. Des. 2001

 

 

 

7 x Rp 2.000.000,00

Rp  14.000.000,00

 

 

 

Pengurangan

 

 

 

1.

Biaya Jabatan :

 

 

 

 

 

5% x Rp 14.000.000,00

Rp 700.000,00

 

 

 

2.

Iuran pensiun

 

 

 

 

 

7 x Rp 25.000,00

Rp 175.000,00

 

 

 

 

Rp      875.000,00

 

 

Penghasilan neto di Jakarta   

Rp 13.125.000,00

 

 

Penghasilan neto di Kuningan dan Jakarta adalah

Rp 18.700.000,00

 

 

3.

PTKP (untuk WP sendiri)

 

Rp   2.880.000,00

 

 

Penghasilan Kena Pajak

Rp 15.820.000,00

 

 

 

PPh Pasal 21 terutang di Kuningan dan di Jakarta adalah

5% x Rp 15.820.000,00  = 

Rp  791.000,00

 

 

 

PPh Pasal 21 yang telah dipotong :

 

 

 

a)

di Kuningan (Jan. s.d. Mei 2001)

Rp 134.750,00

 

 

 

b)

di Jakarta (Juni s.d. Des. 2001)

Rp 572.250,00

 

 

 

 

Rp     707.000,00

 

 

PPh Pasal 21 yang masih harus dibayar

Rp       84.000,00

 

 

 

============

 

 

Catatan :

Kekurangan pemotongan PPh Pasal 21 sebesar Rp 84.000,00 diperhitungkan dengan gaji pada bulan dilakukannya penghitungan PPh Pasal 21 Tahunan saat pemberian bukti pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 – A1) oleh PT Klender Indah.

 

 

 

 

DIREKTUR JENDERAL

 

ttd.

 

MACHFUD SIDIK

NIP. 060043114