|
I.2.
|
DENGAN GAJI MINGGUAN DAN GAJI HARIAN
|
|
Contoh-contoh
perhitungan berikut ini hanya berlaku bagi pegawai tetap (bukan pegawai tidak
tetap atau tenaga kerja lepas) yang gajinya dibayar secara mingguan atau
harian.
|
|
Contoh penghitungan :
|
|
2.1.
|
Koen Darmanto, menikah dengan satu anak, bekerja sebagai
pegawai tetap pada Perusahaan PT Citta Farmindo menerima gaji yang dibayar
mingguan sebesar Rp. 400.000,00
Penghitungan PPh Pasal 21:
|
|
|
|
Gaji sebulan adalah
|
|
|
|
4 x Rp 400.000,00
|
Rp
|
1.600.000,00
|
|
|
|
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
Biaya jabatan
5% x
Rp. 1.600.000,00
|
Rp
|
80.000,00
|
|
Penghasilan neto sebulan
|
Rp
|
1.520.000,00
|
|
Penghasilan neto setahun
|
|
|
|
12 x Rp 1.520.000,00
|
Rp
|
18.240.000,00
|
|
PTKP
|
|
|
|
-
|
untuk WP sendiri
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan karena menikah
|
Rp
|
1.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan untuk 1 anak
|
Rp
|
1.200.000,00
|
|
|
|
|
|
Rp
|
15.600.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak setahun
|
Rp
|
2.640.000,00
|
|
PPh Pasal 21 terutang
|
|
|
|
5% x Rp. 2.640.000,00
|
=
|
Rp
132.000,00
|
|
PPh
Pasal 21 sebulan
|
|
Rp 132.000,00 : 12
|
=
|
Rp
11.000,00
|
|
PPh
Pasal 21 atas gaji/upah mingguan
|
|
Rp 11.000,00 : 4
|
=
|
Rp
2.750,00
|
|
|
|
|
|
2.2.
|
Susanto Agus Mulyaman pegawai pada perusahaan PT Kereta
Kentjana dengan memperoleh gaji mingguan sebesar Rp. 500.000,00. Susanto
kawin dan mempunyai seorang anak. PT Kereta Kentjana masuk program Jamsostek,
premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh
pemberi kerja dengan jumlah masing-masing setiap bulan sebesar 1,00% dan
0,30% dari gaji. PT Kereta Kentjana membayar iuran Jaminan Hari Tua setiap
bulan sebesar 3,70% dari gaji dan Susanto membayar iuran pensiun Rp. 2.000,00
dan Jaminan Hari Tua sebesar Rp. 2,00% dari gaji.
|
|
|
|
Penghasilan sebulan (4 x Rp 500.000,00)
|
Rp
|
2.000.000,00
|
|
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja
|
Rp
|
20.000,00
|
|
Premi Jaminan Kematian
|
Rp
|
6.000,00
|
|
|
Rp
|
2.026.000,00
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
1.
|
Biaya jabatan
5% x
Rp 2.026.000,00
|
Rp
|
101.300,00
|
|
|
|
2.
|
Iuran pensiun
|
Rp
|
2.000,00
|
|
|
|
3.
|
Iuran Jaminan Hari Tua
|
Rp
|
40.000,00
|
|
|
|
|
Rp
|
143.300,00
|
|
Penghasilan neto sebulan adalah
|
Rp
|
1.882.700,00
|
|
Penghasilan neto setahun
|
|
|
|
12 x Rp 1.882.700,00
|
Rp
|
22.592.400,00
|
|
PTKP
|
|
|
|
-
|
untuk wajib pajak
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan karena menikah
|
Rp
|
1.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan seorang anak
|
Rp
|
1.200.000,00
|
|
|
|
|
|
Rp
|
15.600.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak setahun
|
Rp
|
6.992.400,00
|
|
Pembulatan
|
Rp
|
6.992.000,00
|
|
PPh Pasal 21 setahun
|
|
|
|
5% x Rp 6.992.000,00
|
=
|
Rp
349.600,00
|
|
PPh
Pasal 21 sebulan
|
|
Rp 349.600,00 : 12
|
=
|
Rp
29.133,00
|
|
PPh Pasal 21 mingguan
|
|
|
|
Rp 29.133,00 : 4
|
=
|
Rp
7.283,00
|
|
|
|
|
|
2.3.
|
Budiono Rizaldi pegawai tetap pada perusahaan PT De Pott
Putt dengan memperoleh gaji yang dibayar harian sebesar Rp. 80.000,00.
Budiono kawin dan mempunyai seorang anak. PT De Pott Putt masuk program
Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar
oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing setiap bulan sebesar Rp 1,00%
dan 0,30% dari gaji. PT De Pott Putt membayar iuran Jaminan Hari Tua setiap
bulan sebesar 3,70% dari gaji dan Budiono membayar iuran pensiun Rp 1.500,00
dan Jaminan Hari Tua sebesar 2,00 dari gaji.
|
|
|
|
Penghasilan sebulan = 26 x Rp 80.000,00
|
Rp
|
2.080.000,00
|
|
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja
|
Rp
|
20.800,00
|
|
Premi Jaminan Kematian
|
Rp
|
6.240,00
|
|
|
Rp
|
2.107.040,00
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
1.
|
Biaya jabatan
5% x
Rp 2.107.040,00
|
Rp
|
105.352,00
|
|
|
|
2.
|
Iuran pensiun
|
Rp
|
1.500,00
|
|
|
|
3.
|
Iuran Jaminan Hari Tua
|
Rp
|
41.600,00
|
|
|
|
|
Rp
|
148.452,00
|
|
Penghasilan neto sebulan
|
Rp
|
1.958.588,00
|
|
Penghasilan neto setahun
|
|
|
|
12 x Rp 1.958.588,00
|
Rp
|
23.503.056,00
|
|
PTKP :
|
|
|
|
-
|
untuk wajib pajak
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan karena menikah
|
Rp
|
1.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan seorang anak
|
Rp
|
1.200.000,00
|
|
|
|
|
|
Rp
|
15.600.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak setahun
|
Rp
|
7.903.056,00
|
|
Pembulatan
|
Rp
|
7.903.000,00
|
|
PPh Pasal 21 setahun
|
|
|
|
5% x Rp 7.903.000,00
|
=
|
Rp
395.150,00
|
|
PPh
Pasal 21 sebulan
|
|
Rp 395.150,00 : 12
|
=
|
Rp
32.929,00
|
|
PPh Pasal 21 sehari
|
|
|
|
Rp 32.929,00 : 26
|
=
|
Rp
1.267,00
|
|
|
I.3.
|
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS
PEMBAYARAN UANG RAPEL
|
|
|
Tommy Hakim sebagaimana tersebut dalam contoh nomor 1
diatas pada bulan Juni 2006 menerima kenaikan gaji, menjadi Rp. 2.000.000,00
sebulan dan berlaku surut sejak 1 Januari 2006. Dengan adanya kenaikan gaji
yang berlaku surut tersebut maka Tommy menerima rapel sejumlah Rp
2.500.000,00 (kekurangan gaji untuk masa Januari s.d. Mei 2006). Untuk
menghitung PPh Pasal 21 atas uang rapel tersebut, terlebih dahulu dihitung
kembali PPh Pasal 21 untuk masa Januari s.d. Mei 2006 atas dasar penghasilan
setelah ada kenaikan gaji. Dengan demikian penghitungan PPh Pasal 21
terutangnya adalah sebagai berikut :
|
|
|
|
Gaji
|
Rp
|
2.000.000,00
|
|
|
|
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
1.
|
Biaya jabatan
(5% x
Rp. 2.000.000,00)
|
Rp
|
100.000,00
|
|
|
|
2.
|
Iuran pensiun
|
Rp
|
75.000,00
|
|
|
|
|
Rp
|
175.000,00
|
|
Penghasilan neto sebulan
|
Rp
|
1.825.000,00
|
|
Penghasilan neto setahun :
|
|
|
|
12 x Rp 1.825.000,00
|
Rp
|
21.900.000,00
|
|
PTKP
|
|
|
|
-
|
untuk wajib pajak
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan karena menikah
|
Rp
|
1.200.000,00
|
|
|
|
|
|
Rp
|
14.400.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
7.500.000,00
|
|
PPh Pasal 21 setahun
|
|
|
|
5% x Rp 7.500.000,00
|
=
|
Rp
375.000,00
|
|
PPh
Pasal 21 sebulan
|
|
Rp 375.000,00 : 12
|
=
|
Rp
31.250,00
|
|
PPh
Pasal 21 Januari s.d. Mei 2006 seharusnya adalah
|
|
5 x Rp. 31.250,00 =
|
Rp
|
156.250,00
|
|
PPh
Pasal 21 yang sudah dipotong Januari s.d. Mei 2006
|
|
5 x Rp. 7.500,00 (dari perhitungan contoh 1.1) =
|
Rp
|
37.500,00
|
|
PPh Pasal 21 untuk uang rapel
|
Rp
|
118.750,00
|
|
|
|
|
|
I.4.
|
PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 TERHADAP
PENGHASILAN BERUPA :
JASA PRODUKSI, TANTIEM GRATIFIKASI, TUNJANGAN HARI RAYA
ATAU TAHUN BARU, BONUS, PREMI, DAN PENGHASILAN SEJENIS LAINNYA YANG SIFATNYA
TIDAK TETAP DAN PADA UMUMNYA DIBERIKAN SEKALI SAJA ATAU SEKALI SETAHUN
|
|
Contoh Penghitungan :
|
|
4.1.
|
Agani Putra (tidak kawin) bekerja pada PT Artha Purna
Sakti dengan memperoleh gaji sebesar Rp 2.000.000,00 sebulan. Dalam tahun
yang bersangkutan Agani menerima bonus sebesar Rp 5.000.000,00. Setiap
bulannya Agani membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp 60.000,00
Cara menghitung PPh Pasal 21 atas bonus adalah :
|
|
|
A.
|
PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun) :
|
|
|
|
|
Gaji setahun (12 x Rp 2.000.000,00)
|
Rp
|
24.000.000,00
|
|
Bonus
|
Rp
|
5.000.000,00
|
|
Penghasilan bruto setahun
|
Rp
|
29.000.000,00
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
1.
|
Biaya Jabatan
(5% x Rp. 29.000.000,00) = Rp 1.450.000,00
|
|
|
|
|
Maksimum diperkenankan
|
Rp
|
1.296.000,00
|
|
|
|
2.
|
Iuran pensiun setahun
12 x Rp 60.000,00
|
Rp
|
720.000,00
|
|
|
|
|
Rp
|
2.016.000,00
|
|
Penghasilan neto setahun
|
Rp
|
26.984.000,00
|
|
PTKP
|
|
|
|
-
|
untuk
WP sendiri
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
13.784.000,00
|
|
PPh Pasal 21 terutang
|
|
|
|
5% x Rp 13.784.000,00
|
=
|
689.200,00
|
|
|
|
|
|
|
|
B.
|
PPh Pasal 21 atas Gaji setahun
|
|
|
|
|
Gaji setahun (12 x Rp 2.000.000,00)
|
Rp
|
24.000.000,00
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
1.
|
Biaya jabatan
|
|
|
|
|
(5% x Rp. 24.000.000,00)
|
Rp
|
1.200.000,00
|
|
|
|
2.
|
Iuran pensiun setahun
12 x Rp 60.000,00
|
Rp
|
720.000,00
|
|
|
|
|
Rp
|
1.920.000,00
|
|
Penghasilan neto setahun
|
Rp
|
22.080.000,00
|
|
PTKP
|
|
|
|
-
|
untuk
WP sendiri
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
8.880.000,00
|
|
PPh Pasal 21 terutang
|
|
|
|
5% x Rp 8.880.000,00
|
=
|
444.000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
C.
|
PPh Pasal 21 atas Bonus
PPh Pasal 21 atas Bonus adalah :
Rp 689.200,00 – Rp 444.000,00 = Rp 245.200,00
|
|
4.2.
|
Karyawati Artika Prasasti (tidak kawin) bekerja pada PT
Upaya Khasanah dengan memperoleh gaji sebesar Rp 2.750.000,00 sebulan.
Perusahaan ikut dalam program jamsostek. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan
premi Jaminan Kematian dan iuran Jaminan Hari Tua dibayar oleh pemberi kerja
setiap bulan masing-masing sebesar 1,00%, 0,30% dan 3,70% dari gaji. Artika
membayar iuran Pensiun Rp 50.000,00 dan Iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00%
dari gaji untuk setiap bulan. Dalam tahun berjalan dia juga menerima bonus
sebesar Rp 4.000.000,00.
Cara menghitung PPh Pasal 21 atas bonus adalah sebagai
berikut :
|
|
|
A.
|
PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun)
|
|
|
|
|
Gaji setahun (12 x Rp 2.750.000,00)
|
Rp
|
33.000.000,00
|
|
Bonus
|
Rp
|
4.000.000,00
|
|
Premi Jaminan Kec. Kerja
|
|
|
|
12 x Rp 27.500,00
|
Rp
|
330.000,00
|
|
Premi Jaminan Kematian
|
|
|
|
12 x Rp 8.250,00
|
Rp
|
99.000,00
|
|
Penghasilan bruto setahun
|
Rp
|
37.429.000,00
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
1.
|
Biaya jabatan
5% x
Rp. 37.429.000,00
|
Rp
|
1.871.450,00
|
|
|
|
|
Maksimum diperkenankan
|
Rp
|
1.296.000,00
|
|
|
|
2.
|
Iuran pensiun setahun
12 x Rp 50.000,00
|
Rp
|
600.000,00
|
|
|
|
3.
|
Iuran Jaminan Hari Tua
|
|
|
|
|
|
|
12 x Rp 55.000,00
|
Rp
|
660.000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp
|
2.556.000,00
|
|
Penghasilan neto setahun
|
Rp
|
34.873.000,00
|
|
PTKP
|
|
|
|
-
|
untuk
WP sendiri
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
21.673.000,00
|
|
PPh Pasal 21 terutang
|
|
|
|
5% x Rp 21.673.000,00
|
=
|
Rp
1.083.650,00
|
|
|
|
B.
|
PPh Pasal 21 atas Gaji setahun
|
|
|
|
|
Gaji setahun (12 x Rp 2.750.000,00) =
|
Rp
|
33.000.000,00
|
|
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja
|
|
|
|
12 x Rp 27.500,00 =
|
Rp
|
330.000,00
|
|
Premi Jaminan Kematian
|
|
|
|
12 x Rp 8.250,00 =
|
Rp
|
99.000,00
|
|
Jumlah
|
Rp
|
33.429.000,00
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
1.
|
Biaya jabatan
5% x Rp. 33.429.000,00 = Rp
1.671.450,00
|
|
|
|
|
Maksimum diperkenankan
|
Rp
|
1.296.000,00
|
|
|
|
2.
|
Iuran pensiun setahun
12 x Rp 50.000,00 =
|
Rp
|
600.000,00
|
|
|
|
3.
|
Iuran Jaminan Hari Tua
|
|
|
|
|
|
|
12 x Rp 55.000,00 =
|
Rp
|
660.000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp
|
2.556.000,00
|
|
Penghasilan neto setahun =
|
Rp
|
30.873.000,00
|
|
PTKP
|
|
|
|
-
|
untuk
WP sendiri
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
17.673.000,00
|
|
PPh Pasal 21 terutang
|
|
|
|
5% x Rp 17.673.000,00
|
=
|
Rp
883.650,00
|
|
|
|
C.
|
PPh Pasal 21 atas Bonus
PPh Pasal 21 atas Bonus adalah :
Rp 1.083.650,00 – Rp 883.650,00 = Rp 200.000,00
|
|
4.3.
|
Pegawai Tetap yang Kewajiban Subjektifnya Berakhir Dalam
Tahun Berjalan atau Dimulai Setelah Permulaan Tahun dengan Mendapat Gaji
Bulanan dan Bonus Selama Bekerja
Thomasz Radzinski
(K/3) mulai bekerja Mei 2004 dan berhenti bekerja sejak 1 Mei 2006. Selama
tahun 2006 menerima gaji perbulan sebesar Rp 6.000.000,00 dan pada bulan
April 2006 menerima bonus sebesar Rp 10.000.000,00
|
|
|
A.
|
Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji adalah :
|
|
|
|
|
Gaji sebulan
|
Rp
|
6.000.000,00
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
Biaya jabatan
5% x Rp. 6.000.000,00 = Rp 300.000,00
|
|
|
|
Maksimum
diperkenankan
|
Rp
|
108.000,00
|
|
Penghasilan Neto atas gaji sebulan
|
Rp
|
5.892.000,00
|
|
Penghasilan Neto disetahunkan :
|
|
|
|
12 x Rp 5.892.000,00
|
Rp
|
70.704.000,00
|
|
PTKP (K/3)
|
|
|
|
-
|
untuk
Wajib Pajak
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan
WP Kawin
|
Rp
|
1.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan
3 orang anak
(3 x
Rp 1.200.000,00)
|
Rp
|
3.600.000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp
|
18.000.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
52.704.000,00
|
|
PPh Pasal 21 atas gaji setahun :
|
|
|
|
5%
x Rp 25.000.000,00
|
Rp
|
1.250.000,00
|
|
|
|
10% x
Rp 25.000.000,00
|
Rp
|
2.500.000,00
|
|
|
|
15% x
Rp 2.704.000,00
|
Rp
|
405.600,00
|
|
|
|
|
Rp
|
4.155.600,00
|
|
|
|
PPh
Pasal 21 atas gaji sebulan
|
|
Rp
4.155.600,00 : 12
|
Rp
|
346.300,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B.
|
Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji dan bonus :
|
|
|
|
|
Gaji disetahunkan (12 x Rp 6.000.000,00)
|
Rp
|
72.000.000,00
|
|
Bonus
|
Rp
|
10.000.000,00
|
|
|
Rp
|
82.000.000,00
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
Biaya
Jabatan 5% x Rp. 82.000.000,00 = Rp 4.100.000,00
|
|
Maksimum
diperkenankan
|
|
|
|
12 x
Rp 108.000,00
|
Rp
|
1.296.000,00
|
|
Penghasilan Neto atas gaji setahun dan bonus
|
Rp
|
80.704.000,00
|
|
PTKP (K/3)
|
|
|
|
-
|
untuk
Wajib Pajak
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan
WP kawin
|
Rp
|
1.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan
3 orang anak
(3 x
Rp 1.200.000,00)
|
Rp
|
3.600.000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp
|
18.000.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
62.704.000,00
|
|
PPh Pasal 21 atas gaji setahun dan bonus :
|
|
|
|
5% x Rp 25.000.000,00
|
Rp
|
1.250.000,00
|
|
|
|
10% x
Rp 25.000.000,00
|
Rp
|
2.500.000,00
|
|
|
|
15% x
Rp 12.704.000,00
|
Rp
|
1.905.600,00
|
|
|
|
|
Rp
|
5.655.600,00
|
|
|
|
|
|
C.
|
Penghitungan PPh Pasal 21 atas Bonus :
Rp 5.655.600,00 – Rp 4.155.600,00 = Rp 1.500.000,00
|
|
|
D.
|
Penghitungan kembali PPh Pasal 21 terutang pada saat
pegawai yang bersangkutan berhenti dan meninggalkan Indonesia untuk
selama-lamanya, yang dicantumkan dalam Form 1721 A1 :
|
|
|
|
|
Gaji selama 5 bulan (5x Rp 6.000.000,00)
|
Rp
|
30.000.000,00
|
|
Bonus
|
Rp
|
10.000.000,00
|
|
Jumlah seluruh penghasilan selama 5 bulan
|
Rp
|
40.000.000,00
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
Biaya
jabatan 5% x Rp. 40.000.000,00 = Rp 2.000.000
|
|
Maksimum
diperkenankan
|
|
|
|
5 x Rp
108.000,00 =
|
Rp
|
540.000,00
|
|
Penghasilan Neto selama 5 bulan
|
Rp
|
39.460.000,00
|
|
Jumlah seluruh penghasilan neto disetahunkan
12/5 x Rp 39.460.000,00
|
Rp
|
94.704.000,00
|
|
PTKP (K/3)
|
|
|
|
-
|
untuk
Wajib Pajak
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan
WP Kawin
|
Rp
|
1.200.000,00
|
|
|
|
-
|
tambahan
3 orang anak
(3 x
Rp 1.200.000,00)
|
Rp
|
3.600.000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp
|
18.000.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
76.704.000,00
|
|
PPh Pasal 21 atas gaji setahun dan bonus :
|
|
|
|
5% x Rp 25.000.000,00
|
Rp
|
1.250.000,00
|
|
|
|
10% x
Rp 25.000.000,00
|
Rp
|
2.500.000,00
|
|
|
|
15% x
Rp 26.704.000,00
|
Rp
|
4.005.600,00
|
|
|
|
|
Rp
|
7.755.600,00
|
|
|
|
PPh
Pasal 21 terutang atas penghasilan 5 bulan :
|
|
5/12 x
Rp 7.755.600,00
|
=
|
Rp
3.231.500,00
|
|
|
|
|
|
PPh
Pasal 21 telah dipotong :
(5 x
Rp 346.300,00) + Rp 1.500.000,00
|
=
|
Rp
3.231.500,00
|
|
PPh
Pasal 21 kurang (lebih) dipotong
|
|
NIHIL
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Catatan :
Cara penghitungan diatas berlaku juga bagi pegawai yang
meninggal dunia dalam tahun berjalan dan pegawai yang kewajiban pajak
subjektifnya dumulai setelah permulaan tahun, yakni untuk menghitung PPh
Pasal 21 yang terutang atas bagian tahun pajak.
|
|
I.5.
|
PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN
PEGAWAI YANG DIPINDAHTUGASKAN DALAM TAHUN BERJALAN
Pada saat pegawai
dipindahtugaskan, pegawai yang bersangkutan tidak berhenti bekerja dari
perusahaan tempat dia bekerja. Pegawai yang bersangkutan masih tetap bekerja
pada perusahaan yang sama dan hanya berubah lokasinya saja. Dengan demikian
dalam penghitungan PPh Pasal 21 tetap menggunakan dasar perhitungan selama
setahun.
Contoh penghitungan :
Tommy Susanto yang berstatus belum menikah adalah
pegawai pada PT Raywon Izzata di Jakarta. Sejak 1 Juni 2006 dipindahtugaskan
ke kantor cabang di Bandung. Gaji Tommy sebesar Rp. 3.500.000,00 dan
pembayaran iuran pensiun yang dibayar sendiri sebulan sejumlah Rp 100.000,00.
|
|
|
A.
|
Penghitungan PPh Pasal 21 :
|
|
|
|
1.
|
Kantor Pusat di Jakarta
|
|
|
|
|
|
Gaji (Januari s.d. Mei 2006)
5 x Rp 3.500.000,00
|
Rp
|
17.500.000,00
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
1.
|
Biaya
Jabatan :
5% x
Rp. 17.500.000,00 = Rp 875.000,00
|
|
|
Maksimum
diperkenankan
|
|
|
|
|
5 x Rp
108.000,00
|
Rp
|
540.000,00
|
|
|
|
2.
|
Iuran
pensiun
|
|
|
|
|
|
|
5 x Rp
100.000,00
|
Rp
|
500.000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp
|
1.040.000,00
|
|
Penghasilan Neto 5 bulan adalah
|
Rp
|
16.460.000,00
|
|
Penghasilan neto setahun :
12/5 x Rp 16.460.000,00
|
Rp
|
39.504.000,00
|
|
PTKP
|
|
|
|
-
|
untuk
WP sendiri
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
26.304.000,00
|
|
PPh Pasal 21 terutang setahun
|
|
|
|
5% x Rp 25.000.000,00
|
Rp
|
1.250.000,00
|
|
|
|
10% x
Rp 1.304.000,00
|
Rp
|
130.400,00
|
|
|
|
|
|
|
Rp
|
1.380.400,00
|
|
PPh
Pasal 21 terutang sebulan
|
|
1.380.400,00
: 12
|
=
|
Rp
115.033,00
|
|
PPh Pasal 21 terutang dan harus dipotong
untuk masa Januari s.d. Mei 2006 adalah :
|
|
5/12 x
Rp 1.380.400,00 =
|
Rp
|
575.166,00
|
|
PPh
Pasal 21 yang sudah dipotong masa
Januari
s.d. Mei 2006 adalah :
|
|
5 x Rp
115.033,00 =
|
Rp
|
575.166,00
|
|
PPh
Pasal 21 kurang (lebih) dipotong
|
Rp
|
NIHIL
|
|
|
|
|
|
Pengisian Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1)
di Kantor Jakarta
|
|
|
|
|
|
Gaji (Januari s.d. Mei 2006)
5 x Rp 3.500.000,00
|
Rp
|
17.500.000,00
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
1.
|
Biaya
jabatan
5% x
Rp. 17.500.000,00 = Rp 875.000,00
|
|
|
Maksimum
diperkenankan
|
|
|
|
|
5 x Rp
108.000,00
|
Rp
|
540.000,00
|
|
|
|
2.
|
Iuran
pensiun
|
|
|
|
|
|
|
5 x Rp
100.000,00
|
Rp
|
500.000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp
|
1.040.000,00
|
|
Penghasilan neto 5 bulan adalah
|
Rp
|
16.460.000,00
|
|
Penghasilan neto setahun :
12/5 x Rp 16.460.000,00
|
Rp
|
39.504.000,00
|
|
PTKP
|
|
|
|
-
|
untuk
WP sendiri
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
26.304.000,00
|
|
PPh Pasal 21 terutang setahun
|
|
|
|
5% x Rp 25.000.000,00
|
Rp
|
1.250.000,00
|
|
|
|
10% x
Rp 1.304.000,00
|
Rp
|
130.400,00
|
|
|
|
|
|
|
Rp
|
1.380.400,00
|
|
PPh
Pasal 21 terutang sebulan
|
|
1.380.400,00
: 12
|
=
|
115.033,00
|
|
PPh Pasal 21 terutang untuk 5 bulan
|
|
5/12 x
1.380.400,00 =
|
Rp
|
575.166,00
|
|
PPh
Pasal 21 yang sudah dipotong masa
Januari
s.d. Mei 2006 adalah :
|
|
5 x Rp
115.033,00 =
|
Rp
|
575.166,00
|
|
PPh
Pasal 21 kurang (lebih) dipotong
|
Rp
|
NIHIL
|
|
|
|
|
2.
|
Kantor Cabang Bandung
|
|
|
|
|
|
a.
|
Penghasilan
neto di Bandung
Gaji
Juni s.d. Desember 2006 = 7 x Rp 3.500.000,00
|
Rp
|
24.500.000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Pengurangan
:
|
|
|
|
|
1.
|
Biaya
jabatan
5% x
Rp. 24.500.000,00 = Rp 1.225.000,00
|
|
|
|
|
|
Maksimum
diperkenankan
|
|
|
|
|
|
7 x Rp
108.000,00 =
|
Rp
|
756.000,00
|
|
|
|
|
2.
|
Iuran
pensiun
|
|
|
|
|
|
|
|
7x Rp
100.000,00 =
|
Rp
|
700.000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp
|
1.456.000,00
|
|
|
Penghasilan
neto di Bandung
|
Rp
|
23.044.000,00
|
|
b.
|
Penghasilan
neto di Jakarta
|
Rp
|
16.460.000,00
|
|
|
Jumlah
penghasilan neto setahun
|
Rp
|
39.504.000,00
|
|
|
PTKP
|
|
|
|
|
-
|
untuk
WP sendiri
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
|
Penghasilan
Kena Pajak
|
Rp
|
26.304.000,00
|
|
|
PPh
Pasal 21 terutang tahun 2006
|
|
|
|
|
5% x Rp 25.000.000,00 =
|
Rp
|
1.250.000,00
|
|
|
|
|
10% x
Rp 1.304.000,00 =
|
Rp
|
130.400,00
|
|
|
|
|
PPh
Pasal 21 terutang tahun 2006
|
Rp
|
1.380.400,00
|
|
|
PPh
Pasal 21 terutang di Jakarta
sesuai
dengan Form. 1721 – A1
|
Rp
|
575.166,00
|
|
|
PPh
Pasal 21 terutang di Bandung
|
Rp
|
805.234,00
|
|
|
PPh
Pasal 21 sebulan yang harus dipotong di Bandung
|
|
|
Rp
805.234,00 : 7
|
Rp
|
115.033,00
|
|
|
|
|
|
Pengisian
Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (Formulir 1721 – A1) di Kantor Bandung
|
|
|
|
|
|
Penghasilan neto di Bandung
Gaji Juni s.d. Desember 2006
7 x Rp 3.500.000,00
|
Rp
|
24.500.000,00
|
|
Pengurangan :
|
|
|
|
1.
|
Biaya
jabatan
5% x
Rp. 24.500.000,00 = Rp 1.225.000,00
|
|
|
Maksimum
diperkenankan
|
|
|
|
|
7 x Rp
108.000,00 =
|
Rp
|
756.000,00
|
|
|
|
2.
|
Iuran
pensiun
|
|
|
|
|
|
|
7 x Rp
100.000,00 =
|
Rp
|
700.000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Rp
|
1.456.000,00
|
|
Penghasilan neto di Bandung
|
Rp
|
23.044.000,00
|
|
Penghasilan neto di Jakarta
|
Rp
|
16.460.000,00
|
|
Penghasilan neto setahun
|
Rp
|
39.504.000,00
|
|
PTKP
|
|
|
|
-
|
untuk
WP sendiri
|
Rp
|
13.200.000,00
|
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
26.304.000,00
|
|
PPh Pasal 21 terutang tahun 2006
|
|
|
|
5% x Rp 25.000.000,00
|
Rp
|
1.250.000,00
|
|
|
|
10% x
Rp 1.304.000,00
|
Rp
|
130.400,00
|
|
|
|
PPh
Pasal 21 terutang tahun 2006
|
Rp
|
1.380.400,00
|
|
PPh
Pasal 21 terutang di Jakarta
sesuai
dengan Form. 1721 – A1
|
Rp
|
575.166,00
|
|
PPh
Pasal 21 terutang di Bandung
|
Rp
|
805.234,00
|
|
PPh
Pasal 21 telah dipotong
(7 x
115.033,00)
|
Rp
|
805.234,00
|
|
PPh
Pasal 21 kurang dipotong
|
|
NIHIL
|
|